A公司2021年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额900万元，所得税税率25%，本年度该公司取得国债利息收入50万元，发生税收滞纳金4万元，直接捐赠给希望小学10万元，本年度发生诉讼费用3万元，年初亏损可用税前利润弥补，按照10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
A公司年度应纳企业所得税（ ）万元。
- A.87.5
- B.90
- C.91
- D.100
正确答案及解析
正确答案
解析
本题考查的是企业所得税的计算。
由于会计和税法的规定存在差异，所以计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础上进行调整。其计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额；应纳税额=应纳税所得额×税率。
本题中，根据材料，国债利息50万元，属于企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税，为纳税调减项目。税收滞纳金4万元，税法规定不允许税前扣除，为纳税调增项目。企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除，其他捐赠支出一律不得税前扣除。直接捐赠10万元，不得税前扣除，为纳税调增项目。诉讼费用3万元，诉讼费用税前可以据实扣除，不会产生税法和会计差异，所以不涉及纳税调整。上年度亏损500万元，税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，因此，上年度亏损500万元为纳税调减项目。
综上所述，应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
（万元）；应纳税额=应纳税所得额×税率
（万元）。
故正确答案为C。
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