A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。A公司的主营业务为销售商品和提供劳务。A公司2019年发生的有关经济业务如下：
（1）5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2 400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，款项已经收到，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现部分商品外观有瑕疵，A公司同意退回10％的瑕疵商品，开具的红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。
（2）11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为40％。至12月31日，累计发生的服务成本为28万元，估计完成该合同还将发生服务成本42万元，该项服务交易的结果能够可靠计量，假定发生的服务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（3）11月25日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理部门的职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2019年12月实际发放给职工。
（4）11月30日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。
（5）12月1日，转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。该专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理部门，每月摊销额为2万元。
（6）12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1）至（6），下列各项中，A公司2019年度利润表相关项目本期金额填列正确的是（ ）。
正确答案及解析
正确答案
解析
营业收入＝3 000（资料1主营业务收入）－300（资料1主营业务收入）＋36（资料2主营业务收入）＋100（资料3主营业务收入）＋40（资料4其他业务收入）＋60（资料5其他业务收入）＝2 936（万元）；
营业成本＝2 300（资料1主营业务成本）－230（资料1主营业务成本）＋28（资料2主营业务成本）＋80（资料3主营业务成本）＋30（资料4其他业务成本）＋2（资料5其他业务成本）＝2 210（万元）；
管理费用＝113（资料3管理费用）＋2×11（资料5专利权对外转让前11个月的摊销额）＝135（万元）；
营业利润＝营业收入－营业成本－管理费用＋公允价值变动损益＝2 936－2 210－135＋50（资料6公允价值变动损益）＝641（万元）。
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甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：
（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。
借：应付职工薪酬 620
贷：其他应收款 4
应交税费——应交个人所得税 12
其他应付款——社会保险费 6
——住房公积金 3
银行存款 595
（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。
①确认非货币性福利：
借：管理费用 18.08
贷：应付职工薪酬 18.08
②发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 18.08
贷：主营业务收入 16
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
③结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。
借：销售费用 1.44
贷：应付职工薪酬 1.44
借：应付职工薪酬 1.44
贷：累计折旧 1.44
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。
借：管理费用 20
销售费用 25
贷：应付职工薪酬 45
（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：生产成本 330
制造费用 150
管理费用 40
销售费用 230
贷：应付职工薪酬 750
根据资料（2）至（5），2021年12月，该企业应在利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金额是（ ）万元。
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- A.78.08
- B.20.08
- C.60
- D.58.08
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甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：
（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。
借：应付职工薪酬 620
贷：其他应收款 4
应交税费——应交个人所得税 12
其他应付款——社会保险费 6
——住房公积金 3
银行存款 595
（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。
①确认非货币性福利：
借：管理费用 18.08
贷：应付职工薪酬 18.08
②发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 18.08
贷：主营业务收入 16
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
③结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。
借：销售费用 1.44
贷：应付职工薪酬 1.44
借：应付职工薪酬 1.44
贷：累计折旧 1.44
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。
借：管理费用 20
销售费用 25
贷：应付职工薪酬 45
（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：生产成本 330
制造费用 150
管理费用 40
销售费用 230
贷：应付职工薪酬 750
根据资料（5），下列各项中，关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是（ ）。
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- A.车间管理人员薪酬150万元计入管理费用
- B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
- C.专设销售机构人员薪酬230万元计入销售费用
- D.生产车间生产工人薪酬330万元计入生产成本
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甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：
（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。
借：应付职工薪酬 620
贷：其他应收款 4
应交税费——应交个人所得税 12
其他应付款——社会保险费 6
——住房公积金 3
银行存款 595
（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。
①确认非货币性福利：
借：管理费用 18.08
贷：应付职工薪酬 18.08
②发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 18.08
贷：主营业务收入 16
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
③结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。
借：销售费用 1.44
贷：应付职工薪酬 1.44
借：应付职工薪酬 1.44
贷：累计折旧 1.44
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。
借：管理费用 20
销售费用 25
贷：应付职工薪酬 45
（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：生产成本 330
制造费用 150
管理费用 40
销售费用 230
贷：应付职工薪酬 750
根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是（ ）。
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- A.借记“应付职工薪酬”科目620万元
- B.借记“其他应收款”科目4万元
- C.贷记“其他应付款”科目9万元
- D.贷记“应交税费”科目12万元
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