2019年12月，某企业当月实际交纳增值税100万元，销售应税消费品实际交纳消费税40万元，经营用房屋交纳房产税20万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（ ）。
- A.借记“管理费用”科目14万元
- B.贷记“应交税费—应交教育费附加”科目4.2万元
- C.贷记“应交税费—应交城市维护建设税”科目11.2万元
- D.借记“税金及附加”科目14万元
正确答案及解析
正确答案
B、D
解析
应交城市维护建设税=(100+40)×7％=9．8(万元)，选项C错误；应交教育费附加=(100+40)×3％=4．2(万元)，选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以本月城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加的金额=9．8+4．2=14(万元)，选项A错误，选项D正确。分录如下（单位万元）： 借：税金及附加 14
贷：应交税费--应交教育费附加 4.2
应交税费—应交城市维护建设税 9.8
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