税务师为设置简易账的个体工商户代为编制会计报表，应编报（ ）。

下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（ ）。

下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（ ）。

某企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款 180000 元、税额 23400 元；该企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费 20000 元，取得普通发票。已知该企业本月尚未结账，增值税专用发票已进行用途确认。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（ ）。

自 2020 年 2 月 1 日起，下列纳税人中不得离线开具发票的是（ ）。

下列关于增值税电子发票的有关规定中，表述不正确的是（）。

下列关于税务师对纳税人提供的各种一般税务咨询的服务中，理解错误的是（ ）。

下列有关一般纳税人“应交税费—增值税检查调整”专门账户表述不正确的是（ ）。

下列关于税务行政诉讼的证据的说法，不正确的是（ ）。

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，下列关于在建筑服务发生地预缴税款的表述正确的是（ ）。

2021 年 5 月，某食品厂（增值税一般纳税人）向农户收购农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额000 元；另外，向某小规模纳税人购进农产品并取得专用发票，价税合计金额 2020 元，当月已作用途确认并进行抵扣；上述两项业务共计支付给货物运输公司（一般纳税人）运费 1000 元，取得增值税普通发票。已知食品厂当月领用了其收购（购进）的农产品的 50%加工为税率 13%的食品出售。则该食品厂当月可抵扣进项税额为（ ）元。

甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为 25%，2019 年度来自于 A 国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为 3 万元。2020 年度境内应纳税所得额为 1000 万元，来自 B 国的税后所得为 200 万元，已在 B 国缴纳企业所得税 40 万元，没有来自 A 国的所得。甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。则甲公司当年汇算清缴需要在我国缴纳企业所得税为（ ）万元。

2020年度居民个人的下列所得中，应当并入综合所得，计算缴纳个人所得税的是（）。

下列有关预缴增值税的说法中正确的是（ ）。

2021年2月税务师在审核甲企业纳税情况时，发现甲企业上年度应当计入管理费用的支出，计入了在建工程，该在建工程至年末尚未完工，则调账时应当（）。（甲企业上年度决算报表已编制完成）

由于扣缴义务人未履行扣缴义务，税务机关应对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（ ）罚款。

税务师在对某些增值税纳税情况进行审核时，发现以下业务，请代税务师判断属于应征收增值税的是（）。

税务行政诉讼的基本原则不包括（ ）。

在进行土地增值税清算时，允许扣除的项目不包括（ ）。

ABC 税务师事务所建议甲公司将销售商品结算方式由直接收款方式改为分期收款方式属于（ ）税收策划方法的运用。

下列关于“待认证进项税额”明细科目的说法正确的有（）。

对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有（）。

下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（ ）。

下列关于房产税的有关规定中，正确的有（）。

企业经营活动中缴纳的下列税金中，需记入“税金及附加”科目中的有（）。

纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的下列情形中，可以直接提请税务行政诉讼的有（ ）。

设计并生产家具的企业（会计核算健全），最近12 个月累计不含税的设计收入与家具销售收入达到如下金额时，应办理增值税一般纳税人登记的有（ ）。

下列对涉税专业服务业务承接程序描述正确的有（ ）。

下列各项中，不应当征收消费税的有（ ）。

下列关于税务行政复议和行政诉讼的表述中，正确的有（ ）。

大华汽车生产企业系增值税一般纳税人，2020 年 5 月有关生产经营业务如下：

（1）以预收款方式销售 A 型小轿车 20 辆给甲汽车销售公司，每辆不含税售价 10 万元。合同约定，5 月 20 日预收货款 100 万元，6 月 20 日交货并付清余款，5 月 25 日实际收到预收款 100 万元。

（2）以分期收款方式销售 B 型小轿车 25 辆给乙汽车经销公司，每辆不含税售价 12 万元。合同约定分两次支付购车款，5 月 31 日支付价税合计金额 169.5 万元，6 月 30 日支付剩余款项。当月发出小轿车 10 辆，截止月底，大华汽车生产企业收到价税款合计 100 万元，尚未开具发票。

（3）销售 C 型小轿车 30 辆给丙特约经销商，每辆不含税售价 15 万元，开具了增值税专用发票。由于特约经销商当月支付了全部货款，大华汽车生产企业给予经销商 5%的销售折扣。

（4）将新研发的 D 型小轿车 6 辆奖励给公司高层管理人员，该型号小汽车目前没有公开市场报价，每辆小轿车生产成本 8 万元。

（5）将 2013 年 3 月购入的一辆高档小汽车出售，取得含税销售收入 18.68 万元，采用简易计税方法，开具了增值税普通发票（没有放弃税收优惠）。

（6）将自产的 E 型小轿车 10 辆投资于某科技有限公司，取得该公司 30%的股权。该型号小轿车的平均售价为每辆 20 万元，最高售价为 22 万元，上述售价均为不含税价格。

（7）从轮胎厂购买汽车轮胎一批，取得增值税专用发票注明价款 30 万元，税额 3.9 万元；支付运输费用 4 万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票。该批轮胎当月生产领用了其中的一半用于生产 C 型小轿车。

（8）当月购进汽车挡风玻璃 3000 块，取得增值税专用发票，注明价款 150 万元，增值税税额 19.5 万元；支付给运输企业（一般纳税人）的运费价税合计 10.9 万元，取得增值税专用发票，款项已支付。

（9）当月购进一栋办公楼，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元，增值税额 36 万元。 （10）当月处置位于本市的厂房一栋，该厂房购置于 2009 年，购买原价 200 万元，出售取得含税售价 515 万元；选择简易计税办法，开具增值税专用发票。

（11）当月将闲置的一栋厂房对外出租（在本市），合同约定租期 3 年，每月不含税租金 8 万元，一次性收取 2020 年 6 月至 12 月的租金。采用一般计税方法，收取租金时开具了增值税专用发票。

上述所有业务涉及的增值税专用发票均在增值税综合服务平台进行用途确认并抵扣。小汽车的消费税税率为 9%，成本利润率为 8%。

要求：

（1）逐笔计算 2020 年 5 月大华汽车生产企业的销项税额、进项税额或简易计税金额。 （2）编制第 10 笔业务的会计分录。

（3）计算 2020 年 5 月大华汽车生产企业应缴纳的增值税。

（4）计算 2020 年 5 月大华汽车生产企业应缴纳的消费税。

2020 年 7 月~9 月，A 市税务局对甲公司 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 6 月 30 日的涉税情况进行了检查。发现甲公司收到已被证实虚开增值税专用发票共 20 份，税额合计 1000 万元。经税务局核实，上述发票所涉货物款项甲公司均通过银行转账方式全部打款，未发现资金回流情况，相关货物入库资料等均齐全无误。税务局检查组对企业相关人员进行询问，证实甲公司与销售方存在真实交易，专用发票注明的销售方名称等全部内容与实际相符，甲公司不知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。

A 市税务局作出向甲公司追缴增值税税款合计 1000 万元的决定。

现某税务师事务所承接该涉税专业服务业务，请回答下列问题：

1.若甲公司认为其基于真实经济业务而取得的增值税专用发票事项，不应由甲公司承担补缴税款 1000 万元的责任。对 A 市税务局的决定不服，在未缴纳税款 1000 万元的情况下，是否可以提请税务行政复议？是否可以直接向人民法院提起税务行政诉讼？简述理由。

2.根据现行税收政策，甲公司对收到已被证实虚开增值税专用发票，有哪些正确的处理方式？

3.若甲公司按照税务机关决定在限期内缴纳税款 1000 万元，税务机关针对该笔税款，是否征收滞纳金？是否构成逃税？简述理由。

4.若甲公司按照税务机关决定在限期内缴纳税款 1000 万元，取得税务机关开具的完税凭证。则该补缴税款是否可以在企业所得税税前扣除？简述理由。

某市甲房地产开发企业（增值税一般纳税人）2020 年 1 月与政府签订《土地使用权出让合同》，缴纳土地出让金 20000 万元，取得省级财政票据，该土地用于开发商业项目。该项目可供销售总建筑面积 5000平方米。2021 年 10 月销售 1000 平方米，取得含税销售收入 15000 万元。该项目未发生自用或出租事项。预计该项目于 2021 年 12 月可全部售罄。

已知，契税适用税率 3%。

1.计算 2020 年 1 月甲房地产开发企业应缴纳的税金合计数。

2.计算 2021 年 10 月该项目应确认的增值税销项税额，并说明发票开具的具体要求。

3.该房地产开发企业 2020 年 1 月至 2021 年 12 月，该项目是否需要缴纳房产税，说明理由。

4.该房地产开发企业 2020 年 1 月至 2021 年 12 月，该项目还需要缴纳哪些税费？

市税务局稽查局于2021年7月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2021年1月至6月期间，少缴增值税4万元。稽查局制作对甲企业补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款1倍罚款的行政处罚决定书。稽查局于2021年7月20日将税务处理决定书和行政处罚决定书送达甲加工企业。甲加工企业于8月2日将税款及滞纳金缴纳入库，但未缴纳罚款，打算申请行政复议。

问题：

（1）甲加工企业申请税务行政复议的时间期限是从哪一天开始，多少日内结束？

（2）甲加工企业如果仅针对罚款不服，可否直接向人民法院提起行政诉讼，简要说明理由。

（3）甲加工企业向哪个税务机关申请行政复议？

（4）如果甲加工企业就税款、滞纳金等均不服且复议机关作出不予受理的决定，则甲加工企业是否可提起行政诉讼？简要说明理由。

某住宿业增值税纳税人，2021 年 5 月份成立，该企业注册资本 500 万元。与甲公司签订租赁不动产合同，租赁期限五年，每年 5 月 1 日支付一年房屋租金。2021 年按照合同约定支付租金并取得增值税专用发票注明金额 100 万元，税额 9 万元。该住宿业纳税人至 2021 年 12 月，共取得含税住宿服务销售收入 300万元，其中二季度销售收入 50 万元，三季度销售收入 130 万元，四季度销售收入 120 万元。当年支付除房屋租金外，发生业务成本、费用等 100 万元，均取得增值税普通发票，不存在其他纳税调整事项。该住宿业纳税人向 A 税务师事务所咨询，请作出回答

1.从增值税视角分析，登记为一般纳税人还是小规模纳税人，何种选择更优？

2.作出最优选择后，若该纳税人符合小微企业的条件，请计算企业所得税汇算清缴时应纳所得税额。（计算结果，单位为万元，小数点保留两位）

A企业为增值税一般纳税人（纳税信用B级），2021年6月13日收到税务机关通知，经过协查确认该企业2021年4月收到的一份原材料发票（已抵扣进项税）的开票方乙公司在2021年1月15日走逃，一直未纳税申报。因此认定取得的该原材料发票为异常增值税扣税凭证。要求A企业将已抵扣的进项税额转出并补缴增值税、城建税及附加，并加收滞纳金；同时A企业对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。

请分别回答下列问题：

（1）为减少损失，A企业应采取什么补救措施？

（2）何种情形下A企业对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围？

（3）说出列入异常增值税凭证的情形（至少4种）。

某税务师事务所受托对地处某县城的甲公司（增值税一般纳税人）2020年度企业所得税汇算清缴进行审核。甲公司主要从事生产、销售服装业务，2020年该公司的年度利润表（摘要）如下：

税务师对2020年度有关账户明细记录及相关资料进行审核过程中发现如下信息，请分别回答有关问题：

资料一：4月账面记载，收到某公司赞助款1.09万元。进一步审查发现，该款项属于顺路帮某公司运输一批货物，某公司给予的感谢费。会计分录为：

借：银行存款10900

贷：营业外收入—接受赞助10900

资料二：5月某份凭证账面记载如下：

借：银行存款11300

贷：管理费用—其他11300

进一步审查发现是公司利用闲置货车（2017年购入）对外出租，取得的补偿款。

资料三：12月对一项固定资产计提减值准备。会计处理为：

借：资产减值损失20000

贷：固定资产减值准备20000

资料四：12月25日收到代销单位的代销清单及货款共226万元（服装成本价150万元，与代销单位不含税结算价为200万元）。甲公司会计处理为：

借：银行存款2260000

贷：预收账款2260000

资料五：将位于本县的闲置厂房出租，合同约定每年收取含税租金39.24万元，租期3年，每年收取一次租金。12月收到次年租金39.24万元。甲公司该业务采用一般计税方法核算增值税。账务处理为：

借：银行存款392400

贷：预收账款392400

资料六：12月接受股东捐赠生产用设备一台，收到增值税专用发票注明设备价款10万元、税款1.3万元。合同约定作为资本金，账务处理为：

借：固定资产100000

应交税费—应交增值税（进项税额）13000

贷：资本公积113000

资料七：已计入成本、费用中包含实际发放的工资总额2500万元（含残疾人员工资50万元、自办职工食堂补贴80万元）、职工福利费380万元、拨缴工会经费50万元、职工教育经费100万元。管理费用中列支研究开发费50万元。销售费用中列支广告费和业务宣传费共1000万元。

其他相关资料：甲公司按年结转损益，假设2020年度尚未结账；当年增值税无欠税、无留抵；计算涉及金额的以“万元”为单位，保留两位小数。

问题：

（1）根据资料一，说明甲公司赞助款的增值税处理是否正确，简要说明理由；如果不正确，甲公司应当如何处理？编制相关的调整分录。

（2）根据资料二，说明甲公司补偿款的增值税处理是否正确，简要说明理由，如果不正确，甲公司应当如何处理？编制相关的调整分录。

（3）根据资料三，说明甲公司资产减值损失是否需要纳税调整，如果需要纳税调整，是调增还是调减应纳税所得额，金额多少？

（4）根据资料四，说明甲公司收到代销清单及货款的增值税处理是否正确，简要说明理由，如果不正确，甲公司应当如何处理？编制相关的调整分录。

（5）根据资料五，说明甲公司收到租金的增值税处理是否正确，简要说明理由，如果不正确，甲公司应当如何处理？编制相关的调整分录。

（6）根据资料六，说明甲公司接受股东捐赠是否需要纳税调整，简要说明理由，如果需要纳税调整，是调增还是调减应纳税所得额，金额多少？

（7）根据资料七，计算应调整的应纳税所得额，简要说明理由。

（8）分别计算甲公司2020年度应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加的金额。

（9）分别计算甲公司2020年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额。（不考虑地方教育附加）