计算题：根据所给材料回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，最后计算结果有小数的，小数保留2位；各类税费的应纳金额均免去角和分。）[2014年真题改编]
某职校教师A编著了书稿《漫画汽修工》，并请漫画家B负责绘制其中所有漫画插图。2012年2月该书稿交由甲出版社出版。A、B与甲出版社签订的图书出版合同约定：文字部分稿酬采用基本稿酬加印数稿酬的方式，插图稿酬采用一次性付酬的方式。基本稿酬标准为40元/千字，按扣除插图所占篇幅后纯文字部分的版面字数计付；印数稿酬标准为2%，具体计算方式按国家版权局的有关规定执行。插图的稿酬标准为60元/幅。
2012年4月甲出版社出版该书。该书为32开，平装，共印刷4000册，定价20元。书中共有插图70幅，应付稿酬的版面字数为9万字。
2012年9月，该书第二次印刷，印数为4200册，定价不变。至2013年12月，除50册用于样书外，该书还库存750册，其余都实现了销售，销售折扣率均为六五折。
问题一：第一次印刷后A、B各应得税后稿酬多少元？
问题二：第二次印刷后A应得税后稿酬多少元？
问题三：至2013年12月，甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税多少元？
正确答案及解析
正确答案
解析
问题一：第一次印刷后，A应得税后稿酬3456元，B应得税后稿酬3730元。具体计算过程如下：
（1）①A的基本稿酬＝稿酬标准×千字数＝40×90＝3600（元）。
②A的印数稿酬＝基本稿酬×稿酬标准×（印数/1000）＝3600×2%×（4000/1000）＝288（元）。
③A的税前稿酬＝基本稿酬＋印数稿酬＝3600＋288＝3888（元）。
④A应缴纳个人所得税＝（税前稿酬－800）×20%×（1－30%）＝（3888－800）×20%×（1－30%）≈432（元）。
⑤A的税后稿酬＝税前稿酬－个人所得税＝3888－432＝3456（元）。
（2）①B的一次性稿酬＝稿酬标准×插图数量＝60×70＝4200（元）。
②B应缴纳个人所得税＝一次性稿酬×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4200×（1－20%）×20%×（1－30%）≈470（元）。
③B的税后稿酬＝一次性稿酬－个人所得税＝4200－470＝3730（元）。
问题二：第二次印刷后，A应得税后稿酬317元。具体计算过程如下：
（1）印数稿酬＝基本稿酬×稿酬标准×（印数/1000）＝3600×2%×（5000/1000）＝360（元）。
注意：印数稿酬以千册为单位，每千册按基本稿酬的一定比例计算。《使用文字作品支付报酬办法》规定的法定标准和计算方法是：“每印一千册，按基本稿酬的1%支付。不足一千册的，按一千册计算。”
（2）A的两次税前稿酬合计＝第一次印刷后的税前稿酬＋第二次印刷后的印数稿酬＝3888＋360＝4248（元）。
（3）A的两次稿酬合计应缴纳个人所得税＝税前稿酬合计×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4248×（1－20%）×20%×（1－30%）≈475（元）。
（4）A第二次所得稿酬应缴纳个人所得税＝两次稿酬合计个人所得税－第一次印刷后所缴纳个人所得税＝475－432＝43（元）。
（5）A第二次所得的税后稿酬＝第二次印刷所得印数稿酬－第二次印刷所得稿酬应缴纳个人所得税＝360－43＝317（元）。
问题三：甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税7943元。具体计算过程如下：
（1）该书销售总册数＝第一次印刷＋第二次印刷－样书－库存＝4000＋4200－50－750＝7400（册）。
（2）该书的销售实洋＝单价×销售总册数×折扣率＝20×7400×65%＝96200（元）。
（3）应缴纳增值税销项税额＝[96200/（1＋9%）]×9%≈7943（元）。
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