某上市公司高级工程师王某， 2022年度取得个人收入项目如下：
（1）每月应发工资35000元，单位从其工资中代扣代缴“三险一金”3000元；王某每月还购买具有“税优识别码”的商业健康险支出300元。
（2）公司还给王某办理了企业年金，王某自己每月缴纳400元。
（3）2022年11月份王某购买了符合规定的个人养老金，支出12000元。
（其他相关资料：
①王某的家庭情况为：王某有1个儿子正在上初中，有1个2岁的女儿；王某是家中的独生子，其父母均年满60岁；
②相关专项附加扣除均由王某100%扣除，王某已向单位报送其专附加扣除信息；
③王某上一年的月平均工资薪金收入是30000元；
④所有可以在预扣预缴时扣除的项目均选择在预扣预缴时扣除。）
附：居民个人工资薪金所得预扣预缴税率表（部分）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答王某购买商业保险的支出是否可以税前扣除并说明理由。
（2）回答王某自己缴纳的年金400元是否可以税前扣除并说明理由。
（3）回答王某购买的个人养老金在缴费环节扣除的限额标准。
（4）计算单位支付工资时全年累计预扣预缴的个人所得税。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）可以在规定标准内扣除。（0.5分）
理由：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。（1.5分）
（2）王某自己缴纳的年金400元可以在税前扣除。（0.25分）
理由：企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
扣除限额＝30000×4%＝1200（元），因此王某自己缴纳的年金400元可以全额在税前扣除。（0.75分）
（3）个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。（1分）
（4）王某全年工资薪金所得的扣除金额＝60000+3000×12+12000+12000+24000+12000+200×12+400×12＝163200（元）。
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