某家具公司为小规模纳税人，2023年3月进口实木地板一批，关税完税价格折合人民币200000元。该批实木地板的关税税率为4％，消费税税率为5％。公司按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。下列关于上述业务进口环节增值税纳税义务的表述中，正确的有（ ）。
- A.该公司应按13％的税率计算增值税
- B.该公司进口环节应缴纳增值税28463.16元
- C.该公司进口环节应缴纳增值税2189.47元
- D.该公司可凭海关开具的海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额
正确答案及解析
正确答案
A、B
解析
选项A、B表述正确，选项C表述错误，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，增值税应纳税额=组成计税价格×税率。本题中，增值税应纳税额=200000×（1+4％）÷（1—5％）×13％=28463.16（元）。
选项D表述错误，小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。
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