甲企业属于高新技术企业（制造业企业），主要从事软件研发生产与销售业务，2021 年该公司既有自行研发项目又有委托境外公司研发的项目。其中，国内自行研发项目发生研发费用支出 1200 万元，委托境外公司发生研发费用支出 900 万元，均未形成无形资产（以上金额均不含增值税）。甲企业就该事项向税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：
（1）甲公司委托境外公司进行研发活动支出如何享受加计扣除政策？
（2）甲公司 2021 年所得税前可扣除的研发费用（含加计扣除）合计金额是多少？
（3）甲企业如果就该事项委托税务师进行研发费用加计扣除鉴证，需要留存哪些资料？
正确答案及解析
正确答案
解析
1.根据规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80％计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
2.
①境内自行研发发生的费用为 1200 万元，可加计扣除 100％为 1200×100％=1200（万元），境内自行研发费用可扣除合计=1200+1200=2400（万元）；
②境外研发费用实际发生额为 900 万元；
计算加计扣除的金额：境外研发费用的 80％=900×80％=720（万元），境内符合条件的研发费用的 2/3=1200×2/3=800（万元），800 万元>720 万元，所以按照 720 万元加计 100％进行扣除；
境外研发费用可扣除合计=900+720×100％=1620（万元）。
因此，2021 年所得税前可扣除的研发费用合计=2400+1620=4020（万元）。
3.
（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
（3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
（4）从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
（5）集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
（6）“研发支出”辅助账及汇总表；
（7）地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴证意见（如果取得）；
（8）创意设计活动相关合同；
（9）创意设计活动相关费用核算情况的说明。
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
下列关于留存收益筹资的表述中，错误的是（ ）。
-
- A.留存收益筹资可以维持公司的控制权结构
- B.留存收益筹资不会发生筹资费用，因此没有资本成本
- C.留存收益来源于提取的盈余公积金和留存于企业的利润
- D.留存收益筹资有企业的主动选择，也有法律的强制要求
- 查看答案
某公司向银行借款 2000 万元，年利率为 8%，筹资费率为 0.5%，该公司适用的所得税税率为 25%，则该笔借款的资本成本是（ ）。
-
- A.6.00%
- B.6.03%
- C.8.00%
- D.8.04%
- 查看答案
某公司资产总额为 9000 万元，其中永久性流动资产为 2400 万元，波动性流动资产为 1600万元，该公司长期资金来源金额为 8100 万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（ ）。
-
- A.期限匹配融资策略
- B.保守融资策略
- C.激进融资策略
- D.风险匹配融资策略
- 查看答案
甲因急需用钱，以其价值15000元的相机作抵押，分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同，双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款，乙、丙行使抵押权，依法拍卖甲的相机，拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中，正确的是( )。
-
- A.乙分得5400元、丙分得3600元
- B.乙分得6000元、丙分得3000元
- C.乙分得4500元、丙分得4500元
- D.乙分得5000元、丙分得4000元
- 查看答案
甲公司向乙公司订购一台生产设备，乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中，正确的是（ ） 。
-
- A.甲公司有权请求乙公司承担违约责任
- B.甲公司有权请求丙公司承担违约责任
- C.甲公司有权请求乙、丙公司连带承担违约责任
- D.甲公司有权请求乙、丙公司按照责任大小按份承担违约责任
- 查看答案