A公司根据市场信息,准备在B地投资建厂,委托工程咨询公司为其提供决策咨询服务,A公司提供的信息如下:
(1)目前A公司的产能为710万件/年;
(2)市场需求:预测未来市场需求总量为8000万件/年,且A公司产品在市场占有份额预计为10%;
(3)B地建厂可提供的投资方案:
方案1,采用自动化设备,年总固定成本为800万元,单位可变成本为10元/年;
方案2,采用半自动化设备,年总固定成本为600万元,单位可变成本为12元/年;
方案3,采用非自动化设备,年总固定成本为400万元,单位可变成本为16元/年。
产品的售价为22元/件。税金及附加0.6元/件。
(以上收入和成本均不含增值税)
<1>、A公司在B地建厂的设计生产能力应以多少为宜?说明理由。
<2>、分别列出上述信息(3)中三种不同投资方案的总成本与产量关系式。
<3>、指出在不同的产能区间,三个投资方案的优劣排序,根据B地建厂的设计生产能力,确定最优投资建厂方案。
<4>、以A公司最优决策方案为基础,分别计算以产量和产品售价表示的盈亏平衡点,计算达到设计生产能力时间的年利润。(计算结果保留两位小数)
<5>、简述盈亏平衡分析的作用。
正确答案及解析
正确答案
解析
<1>、A公司的设计生产能力应为8000×10%-710=90(万件)
理由:预测未来市场需求总量为8000万件/年,且A公司产品在市场占有份额预计为10%,目前A公司的产能为710万件/年,所以只需新增90万件即可满足要求。
<2>、设总成本与产量分别用C、Q表示,C单位为万元,Q单位为万件。三种不同投资方案的总成本与产量关系式如下:
方案1:C1=800+10Q;
方案2:C2=600+12Q;
方案3:C3=400+16Q。
<3>、方案1和方案2产量相等时:800+10Q=600+12Q,Q=100;
方案2和方案3产量相等时:600+12Q=400+16Q,Q=50;
方案1和方案3产量相等时:800+10Q=400+16Q,Q=66.7。
三个投资方案的盈亏分析图如图所示。
从图中可知,当产量小于50万件时,三个投资方案的优劣为:方案3>方案2>方案1;
当产量在50万件到66.7万件之间时,三个投资方案的优劣为:方案2>方案3>方案1;
当产量在66.7万件到100万件之间时,三个投资方案的优劣为:方案2>方案1>方案3;
当产量大于100万件时,三个投资方案的优劣为:方案1>方案2>方案3。
根据B地建厂的设计生产能力为90万件,选择方案2为最优投资方案。
<4>、方案2的盈亏平衡点:
产量Q=600/(22-12-0.6)=63.83万件;
产品售价P=600/90+12+0.6=19.27元/件;
当达到设计生产能力时的年利润=22×90-600-12×90-0.6×90=246(万元)。
分析:BEP(生产能力利用率)=年总固定成本/(年销售收入-年总可变成本-年销售税金与附加)×100%;
BEP(产量)=年总固定成本/(单位产品价格-单位产品可变成本-单位产品销售税金与附加);
BEP(产品售价)=(年总固定成本/设计生产能力)+单位产品可变成本+单位产品销售税金与附加。
以上公式中的收入和成本均为不含税价格。
<5>、盈亏平衡分析的作用:通过盈亏平衡分析找出盈亏平衡点,考察企业或项目对市场导致的产出(销量)变化的适应能力和抗风险能力。用产量和生产能力利用率表示的盈亏平衡点越低,表明企业适应市场需求变化的能力越大,抗风险能力越强;用产品售价表示的盈亏平衡点越低,表明企业适应价格变化的能力越大,抗风险能力越强。盈亏平衡分析只适宜在财务分析中应用。
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