甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×20年1月1日甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，年租金为90万元，按月支付。该写字楼成本为300万元，已计提折旧30万元，已使用1年，预计尚可使用年限为9年，采用年限平均法计提折旧．预计净残值为0。2×21年2月28日租赁合同到期，甲公司收回该写字楼并对其进行改扩建．改扩建完成后继续用于对外出租，预计年租金将至少提高10万元。2×21年9月30日改扩建丁程完工，共发生资本化支出161万元。当日与丙公司继续签订租赁合同，租赁期开始Ft为1o月1日，至2×24年9月30日租赁期满，每季度收取租金30万元。该写字楼改扩建完成后，预计尚可使用年限为11年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，关于该项投资性房地产业务的处理，不正确的是（ ）。

下列各项关于内部研发无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A公司于2×21年1月1日以1 600万元的价格购入乙公司75％的股权，购买日乙公司的可辨认资产公允价值为1 500万元，不存在负债和或有负债等。合并前双方不存在关联方关系。假定乙公司的所有资产被认定为一个资产组，且所有可辨认资产均未出现减值迹象；该资产组包含商誉，应至少于每年年末进行减值测试。2×22年年末，乙公司个别财务报表中的可辨认净资产账面价值为1 360万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为1 350万元，乙公司资产组的可收回金额为1 500万元。不考虑其他因素，A公司应确认的商誉减值金额为（ ）。

下列关于资产组减值处理的表述中，正确的是（ ）。

甲上市公司2×21年1月1日发行在外的普通股为60 000万股。2×21年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：

（1）5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数分派股票股利，每10股送3股，除权日为6月1日。

（2）7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的2 000万股普通股。

（3）8月1日，根据已报经批准的股权激励计划，授予高级管理人员3 000万份股票期权，每份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。

（4）10月1日，发行6 000万份认股权证，行权日为2×22年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元/股的价格认购甲公司1股普通股。

甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，2×21年实现的归属于普通股股东的净利润为117 000万元。不考虑其他因素，甲公司2×21年度的稀释每股收益是（ ）。

2× 22年5月，经董事会批准．甲公司自2×22年7月1日开始撤销其位于郊区的一个生产车间。车间内生产工人全部辞退．车间管理人员采用自愿接受裁减的方式进行裁减。该重组计划已对外公告。甲公司预计将发生以下支出：将向被辞退的生产_T．人支付补偿费120万元，将向自愿接受裁减的车间管理人员支付补偿费20万元：撤销该车间租赁合同将支付违约金30万元，处置车间内生产线将发生损失300万元；将半成品运往其他车间将发生运输费10万元；留用的车间管理人员转岗培训费50万元。不考虑其他因素，甲公司因该重组计划对利润总额的影响为（ ）。

甲公司与供应商签订了使用指定芯片设备的五年期合同，供应商根据甲公司的指示在甲公司处交付和安装，并在整个使用期间根据需要提供芯片设备的维修和保养服务。合同规定，芯片设备只有在出现故障时才需要替换；由甲公司决定芯片的模拟和数字电路，并在整个使用期间有权改变这些决定。不考虑其他因素，下列表述中错误的是（ ）

甲公司以一辆汽车换入乙公司的一台设备。甲公司汽车的账面原价为30万元，已提折旧11万元，乙公司的设备账面价值为25万元，甲公司汽车和乙公司设备的公允价值均无法合理确定，甲公司另向乙公司支付补价2万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的损益为（ ）。

甲公司从事房地产开发经营业务，适用的所得税税率为25％，2×22年度发生的有关交易或事项如下：

3月10日，甲公司将2×21年12月开发完成的一栋自用写字楼出租给乙公司使用，当日签订了租赁协议，协议约定租赁期开始日为3月31日。该写字楼的建造成本为55 000万元，预计使用年限为50年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧，当日写字楼的公允价值为60 000万元。12月31日，该写字楼的公允价值为70 000万元。企业所得税法规定，企业该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧（不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×22年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项的表述中，不正确的是（ ）。

甲公司发生的有关外币交易或事项如下：

（1）收到投资者以外币投入的资本，按照合同汇率折算为记账本位币；

（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产汇兑差额计入投资收益；

（3）外币应收账款的汇兑差额计入财务费用；

（4）预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本（不考虑预付账款的减值）。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司外币交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。

甲公司20×5年12月31日发行在外的普通股为7 500万股。20×6年7月1日，根据股东大会决议，以20×5年12月31 日股份为基础分派股票股利，每10股送3股；20×6年10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1 500万份股票期权，每一份期权在20×7年1o月1日可按6元的价格购买甲公司的1股普通股。甲公司20×6年10月至12月的普通股平均市价为每股12元，20×6年度归属于甲公司普通股股东的净利润为7 350万元。不考虑其他因素，甲公司20×6年的稀释每股收益是（ ）。

企业发生的下列交易或事项中，不属于资产负债表日后事项中调整事项的是（ ）。

甲公司持有乙公司70％的股权并控制乙公司，甲公司2×22年度合并财务报表中少数股东权益为380万元。2×23年度，乙公司发生净亏损1 400万元。无其他所有者权益变动。除乙公司外，甲公司没有其他子公司。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制2×23年度合并财务报表的处理中，正确的是（ ）。

甲公司为上市公司，2×22年发生的或有事项如下：

（1）为乙公司从A银行借入的1 000万元借款提供一项债务担保，债务担保协议约定，甲公司为其本金的50％提供担保。2×22年末，由于乙公司经营困难，无法按时归还1 000万元本金以及80万元借款利息，A银行提起诉讼，要求乙公司和甲公司承担还本付息义务，以及诉讼费用5万元；甲公司预计很可能需要按照原债务担保协议承担担保义务。

（2）甲公司销售M产品，根据产品质量保证条款，保修期内，如果M产品发生质量问题，甲公司负责免费维修、调换等（不包括非正常损坏）。假定该项产品质量保证承诺不构成单项履约义务。

根据历史经验估计，甲公司按照产品销售收入的10％计提产品质量保证费，当年M产品销售收入580万元；至2×22年末，已实际发生保修费用30万元。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司或有事项的相关处理中，表述正确的有（ ）。

下列关于出租人对经营租赁的会计处理的表述中正确的有（ ）。

下列有关所得税处理的说法中，正确的有（ ）。

2×22年1月1日，甲公司以银行存款8 200万元从证券市场上购入同一集团M集团下乙公司发行在外80％的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司相对于M集团而言的账面所有者权益为10 000万元。其中：股本为6 000万元。资本公积为1 000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2 700万元。假定合并之前，甲公司“资本公积——股本溢价”余额为3 000万元。乙公司2×22年度相对于M集团而言实现净利润1 000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派2×21年现金股利500万元，无其他所有者权益变动。不考虑所得税等因素。甲公司编制合并财务报表时，下列关于甲公司和乙公司之间交易在2×22年年末的会计处理，表述正确的有（ ）。

2×20年1月1日，甲公司与某地政府就当地污水处理厂的建设以及维护签订PPP项目合同，该项目的期限为11年，其中建设期间为1年，运营期间为10年。甲公司按照政府标准，收取工业污水处理费用，政府不对未来能够取得的工业污水处理费用提供保证。在协议期满后，甲公司按照约定将污水处理厂无偿交给政府。2×20年项目建设期间，甲公司建造服务成本支出为4000万元。该年年末，甲公司如期完成相关建设并按照标准投入使用。市场上类似建造收入的成本加成率为10％。甲公司为建设该污水处理厂，占用了一笔一般长期借款，该借款年利率为5％（等于实际利率），利息于每年末支付。2×20年1月1日、7月1日和12月31日分别支付给工程承包方污水处理厂的建设费为1 000万元、2 500万元和500万元。不考虑其他因素，下列表述中正确的有（ ）。

下列关于境外经营财务报表折算的相关表述中，符合企业会计准则规定的有（ ）。

下列关于租赁负债的初始计量，处理正确的有（ ）。

经股东大会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1 000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6％，截止至20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7％；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5％，本年度有1名管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止至20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7％，未来1年将有3名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值变动情况如下：20×7年1月1日为9元；20×7年12月31日为10元；20×8年12月31日为12元。不考虑其他因素，根据该股权激励计划，下列针对甲乙公司20×7年报表项目的影响额计算正确的有（ ）。

乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2×21年6月20日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限采用直线法计提折旧，预计净残值为0。假设2×22年甲公司实现的营业利润为300万元，乙公司、丙公司实现的营业利润均为0。不考虑其他因素影响，下列各项关于甲公司2×22年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（ ）。

甲公司为房地产开发企业，下列各项具有商业实质的资产交易中，甲公司应按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》进行会计处理的有（ ）。

下列关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理的表述中，不正确的有（ ）。

M公司为我国境内居民企业，记账本位币为人民币。M公司有A、B、C、D四个子公司，这四个子公司的资料如下：（1）A公司位于美国，记账本位币为人民币：（2）B公司位于深圳，记账本位币为欧元：（3）C公司位于北京，记账本位币为人民币；（4）D公司位于英国，记账本位币为欧元。下列说法正确的有（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人．适用的增值税税率为13％。有关资料如下：

（1）2×20年2月2日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备．取得的增值税专用发票上注明设备价款为4640万元，增值税进项税额为603．2万元，支付运杂费80万元，款项已通过银行支付。甲公司安装设备时，领用自产的产成品一批，成本为368万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬80万元。

（2）2×20年6月20日，该机器设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。

（3）2×21年年末，甲公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其公允价值减处置费用后的净额为4120万元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。

（4）2×22年6月30日，甲公司决定对该设备进行更新改造，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369．2万元。

（5）改造过程中替换一主要部件，其原价为104万元，替换的新部件的价值为150万元。（6）2×22年9月30日，改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10年，预计净残值仍然为120万元。假定不考虑其他因素，计算结果不为整数的，保留两位小数。

要求：

（1）计算该固定资产的入账价值。

（2）判断2×21年年末该同定资产是否需要计提减值准备，并说明理由：如果需要计提减值，计算应计提的减值准备金额。

（3）说明该固定资产更新改造过程中，替换新部件该如何进行会计处理。

（4）计算2×22年该项固定资产应计提的折旧额。

甲公司为上市公司，有关授予限制性股票的资料如下：

　　（1）2×20年1月1日，甲公司向25名公司高级管理人员授予了3 000万股限制性股票。2×20年、2×21年、2×22年为申请解锁

考核年，每年的解锁比例分别为30％、30％和40％，对于未能解锁的限制性股票，甲公司需要按照认购价格进行回购，经测算，授予日限制性股票的公允价值每股为10元。当日，25名高级管理人员全部认购，认购款项为15 000万元（每股认购价格为5元），甲公司履行了相关增资手续。

　　（2）2×20年宣告分配限制性股票现金股利共计1 000万元。2×20年1月1日至2×22年12月31日，所授予股票不得上市流通或转让；激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管，作为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限制性股票，公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金分红。

　　其他资料：假定每年年末均预计无高管人员离职，不考虑其他因素。

　　要求：

　　（1）根据上述资料，编制甲公司2×20年的相关会计分录。

（2）编制甲公司2×21年和2×22年的相关会计分录。

甲公司是一家医药材料进口、生产加工及销售相关产品的企业。2×22年发生的相关交易或事项如下：

（1）8月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售协议，协议约定，甲公司于2×23年2月1日向乙公司销售其生产的甲药品500箱，每箱价款3万元；如果甲公司不能按期交付产品，甲公司将按照合同价款的20％支付违约金。至2×22年年末，甲公司已生产出该药品，每箱成本3．8万元。按照市场价格销售该药品价格为每箱4万元。预计无论是否执行合同，销售该药品的销售费用均为每箱0．2万元。

（2）为进一步宣传甲公司品牌形象，2×22年，甲公司自专门机构购入小型医疗器械2 800件，每件0．2万元，并于年底分发给各地经销商。

（3）2×22年3月10日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B、C三种产品，合同总价款为600万元，这三种产品构成三项履约义务。A产品是单独售价可直接观察，为250万元：B产品和C产品的单独售价不可直接观察，企业采用市场调整法估计的B产品单独售价为125万元，采用成本加成法估计的C产品单独售价为375万元。甲公司通常以250万元的价格单独销售A产品，并将B产品和C产品组合在一起以350万元的价格销售。上述价格均不包含增值税。2×22年4月30日，甲公司向客户交付A、B、C三种产品，客户验收合格并以银行存款支付了全部货款。A、B、C三种产品的成本分别为70万元、30万元、100万元。该项业务适用的增值税税率为13％。

（4）甲公司自2×19年开始，受政府委托进口医药类特种原料丙，再将丙原料销售给国内生产企业，加工成丁产品并由政府定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。2×21年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；2×21年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。2×22年，甲公司共购进丙原料5 000万元。甲公司当年销售这批丙原料的80％．销售价格为政府定价3 000万元。甲公司因销售丙原料形成的进销差价由政府财政拨款1 200万元。至年末，上述款项已全部收回。

其他资料：除特殊说明外，相关事项不需要考虑增值税的因素。

要求：根据上述资料，简述甲公司应进行的会计处理并说明理由；编制相关的会计分录。

甲公司适用的所得税税率为25％。2×21年度，甲公司发生了如下交易或事项：

　　其他资料：甲公司递延所得税资产的期初余额为50万元，均为对存货计提存货跌价准备造成的；递延所得税负债的期初余额为0。甲公司当年实现利润总额3 800万元。甲公司和乙公司均为我国境内居民企业。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

　　（1）1月1日，甲公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，股份支付协议约定，这些人员从2×21年1月1日起必须在甲公司连续服务3年，即可自2×23年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×24年12月31日之前行使完毕。2×21年末，甲公司估计该增值权公允价值为15元/份。2×21年有4名管理人员离开甲公司，甲公司估计剩余等待期内还将有3名管理人员离开。税法规定，因股份支付确认的职工薪酬在实际支付时才允许税前扣除。

　　（2）1月1日，甲公司以3 000万元取得对乙公司15％股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为22 000万元。乙公司2×21年实现净利润1 000万元，因设定受益计划重新计量确认其他综合收益增加200万元。甲公司与乙公司在2×21年未发生交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。

　　（3）甲公司与丁公司签订了一项租赁协议，将一栋自用的办公楼出租给丁公司使用，租赁期为5年，年租金为1 000万元，租赁期开始日为2×21年6月30日。当日，该办公楼的原值为5 000万元，已计提累计折旧1 000万元，未计提减值准备，公允价值为4 500万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式计量，税法认可办公楼转换前的账面价值。该办公楼在出租前不存在暂时性差异，按税法规定，该办公楼在租赁期开始日的剩余使用年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×21年12月31日，该项办公楼的公允价值为 4 900万元。假定该项租赁对出租人甲公司来说不构成融资租赁。

　　（4）12月31日，甲公司对其存货计提存货跌价准备50万元。税法规定企业的资产减值损失只有在实际发生时才允许税前扣除。

　　（5）12月31日，确认国债利息收入20万元；税法规定，国债利息收入免税。

　　（6）本年累计发生行政罚款支出200万元。税法规定，行政性罚款支出不允许税前扣除。

　　要求：

　　（1）根据资料（1），计算甲公司当期应确认的成本费用金额，判断该事项是否确认递延所得税，说明理由，并编制该项股份支付的相关会计分录。

　　（2）根据资料（2），确定相关长期股权投资在2×21年12月31日的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。

　　（3）根据资料（3），计算甲公司2×21年末与投资性房地产相关的递延所得税资产或负债余额，并编制与投资性房地产相关的会计分录。

　　（4）根据资料（4），计算存货应确认的相关的递延所得税资产或负债，并编制相关的会计分录。

　　（5）根据上述资料，计算甲公司应确认的应纳税所得额、应交所得税、所得税费用的金额，并编制与应交所得税相关会计分录。