某科技型中小企业，系增值税一般纳税人。该企业职工人数200人，资产总额3000万元。企业会计核算2019年度主营业务收入3000万元，成本、费用等支出金额合计2750万元，实现会计利润250万元，年末增值税留抵税额0万元。2020年3月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作调整：
（1）5月将自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。除此以外其他业务的增值税处理均正确。 （该产品增值税税率为13%）
（2）发生销售费用600万元（其中广告费500万元）、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元，未形成无形资产）。
（3）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、发生职工福利费35万元、拨缴职工工会经费4万元（取得专用收据）、发生职工教育经费10万元。
（4）10月购进《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税税额3.9万元，该设备当月投入使用，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。
（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）2019年该企业实际的会计利润是（ ）万元。
- A.228.44
- B.248.44
- C.278.44
- D.280
正确答案及解析
正确答案
解析
用自产产品对外投资，应视同销售，缴纳增值税，同时缴纳城建税及附加。
城建税、教育费附加和地方教育附加＝100×13%×（7%＋3%＋2%）＝1.56（万元），城建税及附加可以从会计利润中减除，所以调减会计利润1.56万元。
自产产品对外投资，确认收入100万元，成本70万元，调增会计利润＝100－70＝30（万元）。
实际的会计利润＝250＋30－1.56＝278.44（万元）。
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