某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人， 2018年10月份甲卷烟厂发生下列业务:
( 1)外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万元;支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.22万元。
(2)以经营租赁方式租人一间库房，合同约定本月- -次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。
(3)向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外补贴6万元，开具烟叶收购发票。
(4)将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，同时支付运费，取得增值税专用发票注明金额4万元，税额0.44万元。乙烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元斤，已履行了代收代缴消费税的义务。
(5)向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得含税销售额500万元;销售B牌卷烟200标准箱，取得含税销售额300万元。
(6)将10标准箱A牌卷烟用于业务招待，20标准箱B牌卷烟作为福利发放给员工。
(7)用30标准箱B牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金额38万元，税额6.46万元。B牌卷烟最高含税售价1.6万元/标准箱，平均含税售价1.5万元/标准箱。
(8)从4S店购进一辆排气量为1.6升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配件费、改装费1万元，取得4S店开具的机动车销售统一 发票。
(9)将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材料费、修理费,取得增值税专用发票，注明税额1.16万元。该小轿车购人时已缴纳车辆购置税并办理了登记手续，经国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为16万元。
2016年10月份丙烟草批发企业发生下列业务:
将200标准箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元;将200标准箱B牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。
已知: A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%，批发环节税率11%;卷烟生产环节定额税率每标准箱150元，批发环节定额税率每标准箱250元，烟丝消费税税率30%。
要求:根据_上述资料，回答下列问题。
甲卷烟厂当月应缴纳增值税( ) 万元。
- A.37.81
- B.37.83
- C.32.69
- D.36.37
正确答案及解析
正确答案
解析
当期销项税额:
业务(5):直接销售卷烟的销项税=800/1.16*16%=110.34 (万元);
业务(6): 用于业务招待和职工福利的卷烟，应该视同销售卷烟，
销项税=500/ ( 1+16% ) /200x 10x 16%+300/ ( 1+16%) /200x20x 16%=7.59 (万元);
业务(7):用于换取生产资料的卷烟，用同类卷烟的平均销售价格计算增值税，
销项税=30x 1.5/ ( 1+16%) x 16%=6.21 (万元)。
当月销项税额=110.34+7.59+6.21-124.14 (万元)。
当月准予抵扣的进项税额:
业务( 1 ): 68+0.22=68.22 (万元);业务(2):取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣的进项税=50/ ( 1+5%) x 5%-=2.38 (万元);业务(3): (60+6) x ( 1+20%) x 12%=9.50 (万元)，提示:自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度( 13%)不变;自2018年5月1日，纳税人购进农农产品，原适用于11%扣除率的，扣除率调整为10%;纳税人购进用于生产销售或者委托加工16%税率货物的农产品的，按照12%扣除率计算进项税额。
当月准予抵扣的进项税额=68.22 ( 业务1) +9.5 ( 业务3) +2.38 (业务2) +10x 16% (业务4) +0.44(业务4) +38x16% (业务7) + ( 14+1)1 ( 1+16%) x16% (业务8) +1.16(业务9) =91.45 (万元)。
当月应纳增值税=124.14- 91.45=32.69 (万元)。
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