某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2020年6月发生业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额39万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（ ）万元。
- A.11.00
- B.48.20
- C.33.80
- D.27.80
正确答案及解析
正确答案
解析
1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝150×（13%－10%）＝4.5（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝260×（13%－10%）－4.5＝3.3（万元）
（3）当期应纳税额＝120×13%－（39－3.3）－22＝-42.1（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税税率＝150×10%＝15（万元）
（5）出口货物免抵退税额＝260×10%－15＝11（万元）
（6）当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，当期应退税额＝当期免抵退税额＝11（万元）
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