甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为 35 000 元，代垫辅助材料 2 000 元，发生加工支出 4 000 元；甲企业当月允许抵扣的增值税进项税额为 340 元。下列正确的是（ ）。（成本利润率 5%，消费税税率 30%）
- A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
- B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元
- C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
- D.甲企业应纳增值税7655元，应纳消费税18450元
正确答案及解析
正确答案
解析
本题目为受托方提供原材料，不符合委托加工的条件，应按销售自产货物处理。
组成计税价格=（35 000+2 000+4 000）×（1+5%）÷（1-30%）=61 500（元）
增值税销项税额=61 500×13%=7 995（元）
本期应纳增值税=7 995-340=7 655（元）
本期应纳消费税=61 500×30%=18 450（元）。
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