某税务师2020年2月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，未进行增值税处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2019年度盈利，且已经结账，企业按“比例分摊法”计算错账调整金额，下列说法正确的有（）。
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- B.原材料应分摊的数额为2880元
- C.在产品应分摊数额4320元
- D.库存商品应分摊数额为9200元
- E.调账时“以前年度损益调整”科目贷方调整16000元
正确答案及解析
正确答案
解析
分摊率＝30000÷（120000＋230000＋400000）×100%＝4%
计算各环节的分摊金额：
在产品应分摊数额＝120000×4%＝4800（元）
库存商品应分摊数额＝230000×4%＝9200（元）
销售产品成本应分摊数额＝400000×4%＝16000（元）
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调整分录为：
借：在建工程30000
贷：生产成本4800
库存商品9200
以前年度损益调整16000
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