假设A有限责任公司2019年1月1日成立，注册资本200万元（应于成立之日起一个月内缴足），注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万元，其余资金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日从银行取得贷款100万元，年利率7%，贷款期限1年。则A公司2019年度不得扣除的利息费用为（）万元。
- A.3.27
- B.3.25
- C.2.25
- D.2.75
正确答案及解析
正确答案
解析
具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。
则A公司2019年3月1日到6月30日不得扣除的利息=（100×7%/12×4）×（200-120）/100=1.87（万元）
2019年7月1日至12月31日不得扣除的利息=（100×7%/12×6）×（200-120-40）/100=1.4（万元）
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