甲公司适用的企业所得税税率为25%，2018年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）
- A.因该项固定资产2020年末的递延所得税负债余额为29.69万元
- B.因该项固定资产2020年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
- C.因该项固定资产2019年末的递延所得税负债余额为10.94万元
- D.因该项固定资产2019年末应确认的递延所得税资产为18.75万元
正确答案及解析
正确答案
解析
2019 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10=450（万元）
计税基础=500-500×2/8=375（万元）
固定资产账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债余额=（450-375）×25%=18.75（万元）选项 C 和 D 错误。
2020 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400（万元）
计税基础=（500-500×2/8）-（500-500×2/8）×2/8=281.25（万元）
固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=（400-281.25）×25%=29.69（万元），应确认当期递延所得税负债=29.69-18.75=10.94（万元），选项 A 正确，选项 B 错误。
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