2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行-名校题库网

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2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；

（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；

（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：

（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。

3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。

4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。

5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]

“资料1”中，违反内部控制要求的有（）。

A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单
B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商
C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收
D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账

正确答案及解析

正确答案

C、D

解析

C项，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，进行计数、称量、测量、化验来验证外购商品或劳务的数量和质量，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。D项，应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。应由出纳员根据签发的支票登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。