共用题干甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，主要生产-名校题库网

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共用题干

甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。(2)将自产产品200件用于本企业在建工程。(3)销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。(4)企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。

正确答案及解析

正确答案

A、B

解析

该笔业务的不合税销售额=800*100/(1+17%)≈68376.07（元）；应纳增值税税额=68376.07*17%≈11623.93（元）。该笔业务应作的账务处理如下：
借：银行存款80000
贷：主营业务收入68376.07
应交税费——应交增值税（销项税额）11623.93

企业将自产、委托加工的产品用于企业基本建设、专设工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售，按同类产品售价计算缴纳增值税。因此，该笔业务应纳增值税税额=800*200/(1+17%)*17%=23247.86（元）。该笔业务应作的账务处理如下：
借：在建工程123247.86
贷：库存商品100000
应交税费——应交增值税（销项税额）23247.86

企业收取的包装物使用费属于价外费用，应并入销售额中计算增值税。因此，该笔业务应纳增值税税额=20000/(1+17%)*17%≈2905.98（元）。该笔业务应作的账务处理如下：
借：银行存款20000
贷：其他业务收入17094.02应交税费——应交增值税（销项税额）2905.98

周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。该笔业务应作的账务处理如下：
借：银行存款10000
贷：其他应付款10000

从小规模纳税人购进原材料取得普通发票，不能抵扣进项税额。该笔业务应作的账务处理如下：
借：原材料1000000
贷：银行存款1000000