甲建筑公司为增值税一般纳税人，2021年5月在境外承包一项桥梁工程，取得工程价款4 440万元；在境内承包一项道路工程，含税工程价款1 776万元，另外获得提前竣工奖11万元；甲建筑公司将该项道路工程的一部分分包给乙建筑公司，支付含税工程价款555万元，取得增值税专用发票，注明税率9%，上述项目均采用一般计税方法，该公司当月应纳增值税（ ）万元。
- A.100.82
- B.101.72
- C.467.42
- D.468.33
正确答案及解析
正确答案
解析
本题考查增值税应纳税额的计算。
（1）境内的单位和个人提供工程项目在境外的建筑服务，免征增值税，4 440万元免税；获得的提前竣工奖励11万元属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税，故销项税额=（1 776+11）÷（1+9%）×9%=147.55（万元），进项税额=555÷（1+9%）×9%=45.83（万元），该公司当月应纳增值税=147.55-45.83=101.72（万元），选项B正确。
（2）如果没有将提前竣工奖励的11万元作为价外费用并入销售额，该公司当月应纳增值税=1 776÷（1+9%）×9%-555÷（1+9%）×9%=100.82（万元），得出错误选项A。
（3）如果没有考虑境外工程的免税规定，将4 440万元作为应税销售额，并且没有将提前竣工奖励的11万元作为价外费用并入销售额，该公司当月应纳增值税=（1 776+4 440）÷（1+9%）×9%-555÷（1+9%）×9%=467.42（万元），得出错误选项C。
（4）如果只是没有考虑境外工程的免税规定，将4 440万元作为应税销售额，该公司当月应纳增值税=（1 776+11+4 440）÷（1+9%）×9%-555÷（1+9%）×9%=468.33（万元），得出错误选项D。
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