甲企业为居民企业。2019年有关收支情况如下:
(1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。
(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。
(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。
(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。
(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。
已知:在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%o; .
广告费、业务宜传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。
要求:根据上述资料，分析回答下列小题。
甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中,正确的是（ ）。
- A.业务招待费准子扣除的数额为20.5万元
- B.业务招待费准予扣除的数额为30万元
- C.广告费准予扣除的数额为500万元
- D.广告费准予扣除的数额为615万元
正确答案及解析
正确答案
解析
选项AB:企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最尚不得超过当年销告(营业)收入的5%。
销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益。
实际发生额的60%=50X60%=30 (万元) >销售(营业)收入X5%= (4 000+100) X5%=20.5 (万元)，当年准子在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。
选项CD:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。
实际发生额<销售(营业)收入X15%= (4 000+100) X15%=615 (万元)，则税前准予扣除的广告费为500万元。
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