甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机器设备的生产与销售业务。2021年8月有关经营情况如下:
(1)进口一辆货车自用，并于当月取得机动车登记证书，海关审定货车关税完税价格395500元，缴纳关税47460元。
(2)购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明税额26000元:购进建筑材料用于生产车间改建，取得的增值税专用发票上注明税额11700元;购进办公用品，取得的增值税电子专用发票上注明税额6500元;因经营需要购进劳务派造服务，取得的增值税电子专用发票上注明税额150元。
(3)销售自产机器设备同时提供安装服务，取得机器设备不含增值税销售额1000000元、不含增值税安装费309000元。甲公司提供的安装服务选择简易计税方法计税。
已知:增值税税率为13%;增值税征收率为3%;取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。
要求:
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列关于甲公司当月销售自产机器设备同时提供安装服务的增值税处理中，正确的是（ ）。
- A.销售机器设备同时提供安装服务增值税销项税额为: 100000+309000+ (1+3%) ]x13%=169000 (元)
- B.销售机器设备增值税销项税额为: 10000*13%=13000 (元)
- C.提供安装服务应缴纳增值税税额为: 309000x3%-9270 (元)
- D.销售机器设备同时提供安装服务应缴纳增值税税额为: 100000+309000)<3%6=39270 (元)
正确答案及解析
正确答案
解析
纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。一般纳税人销售 自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售机器设备，增值税税率为13%，所以销售机器设备增值税销项税额为10000x13%=13000 (元)。
一般纳税人提供安装服务， 增值税税率为9%，简易计税征收率为3%，甲公司提供的安装服务选择简易计税方法计税，所以提供安装服务应缴纳增值税税额为309000x3%=9270 (元)。
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