（2022年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2021年度该公司发生的固定资产相关业务如下。
（1） 1月8日，购入一台需要安装的M设备，取得的增值税专用发票上往明的价款为500000元，增值税税额为65 000元；另支付安装费，取得的增值税专用发票上往明的价款为40000元，增值税税额为3600元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为30000元，采用年限平均法计提折旧。1月10日M设备达到预定可使用状态并交付生产车间使用。
（2） 6月30日，委托外单位对本企业设备进行日常维护修理，其中行政管理部门设备的修理费为30000元，销售部门设备修理费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，全部款项以银行存款支付。
（3） 12月5日，报废一台N设备，该设备原值为800000元， 已计提折旧760000元， 未发生资产减值损失。设备报废取得残值变价收入20000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，报废过程中发生自行清理费用6000元，全部款项均已通过银行办理结算。
（4）12月31日，对固定资产进行减值测试。2021年1月购入的M设备存在减值迹象，其计可收回金额为440000元。
根据资料（3），下列各项中，甲公司报废N设备会计处理正确的是（ ）查看材料
- A.支付清理费用时，借：固定资产清理 6000 贷：银行存款 6 000
- B.转入清理时，借：固定资产清理40000 累计折旧 760 000 贷：固定资产800 000
- C.取得残值变价收入时，借：银行存款 22 600 贷：固定资产清理20000 应交税费-应交增值税（销项税额）2600
- D.结转报废净损失时，借：资产处置损益 26 000 贷：固定资产清理 26 000
正确答案及解析
正确答案
解析
甲公司报废N设备会计处理如下：
①借：固定资产清理 40000
累计折旧 760000
贷：固定资产 800000
②借：固定资产清理 6000
贷：银行存款 6000
③借：银行存款 22600
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
固定资产清理 20000
④固定资产清理余额=40000+6000-20000=26000元（借方），结转分录如下：
借：营业外支出 26000 （选项D错误）
贷：固定资产清理 26000
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