甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装服务适用的增值税税率分别为13%和9%。销售商品为其主营业务。确认收入的同时结转其销售成本。2021 年7月甲公司发生如下业务:
(1) 1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元。商品当日己发出，甲公司上月已预收乙公司30万元货款，余款于当日收讫并存入银行。所售M产品的实际成本为64万元。
(2) 3日，与丙公司签订一份服务合同，为丙公司组装一条生产流水线，期限为9个月，合同约定不含税收入为225万元，增值税税额为20.25万元，已预收135万元，该项服务结果能够可靠估计，甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。至月末经专业测量师测量，该项服务的完工程度为20%。截至7月31日已发生成本32万元，预计完成该组装业务还将发生成本128万元。
(3)5日,采用委托收款结算方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为9.75万元。所售M产品的实际成本为60万元。销售合同中规定的现金折扣条件为: 2/20， N/30。预计丁公司20天内付款的概率为95%，20 天后付款的概率为5%。10 日，收到丁公司支付款项存入银行。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(4) 6日，按照与成公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台生产设备出租给戊公司。31日收取当月租金2万元(不含增值税)存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。
要求:根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据期初资料和资料(1)，下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（ ）。
- A.上月收到预收货款时:借:银行存款30贷:预收账款30
- B.1日发出商品确认收入时:借:预收账款30银行存款60.4贷:主营业务收入80应交税费一-应交增值税 (销项税额) 10.4
- C.上月收到预收货款时:借:银行存款30贷:合同负债30
- D.1日发出商品确认收入时:借:合同负债30银行存款60.4贷:主营业务收入80应交税费- --应交增值税(销项税额) 10.4
正确答案及解析
正确答案
解析
资料(1)会计分录:. 上月 收到预收货款时: .
借:银行存款30贷:合同负债30
1日发出商品收到余款时:借: 合同负债30银行存款60.4贷:主营业务收入80应交税费一应交增值税(销项税额) 10.4
借:主营业务成本64贷:库存商品64
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