某企业拟投资建设一工业项目，生产一种市场急需的产品。该项目相关基础数据如下：
1.项目建设期1年，运营期8年。建设投资估算1500万元（含可抵扣进项税100万元），建设投资（不含可抵扣进项税）全部形成固定资产，固定资产使用年限8年，期末净残值率5％，按直线法折旧。
2.项目建设投资来源为自有资金和银行借款。借款总额1000万元，借款年利率8％（按年计息），借款合同约定的还款方式为运营期的前5年等额还本付息。自有资金和借款在建设期内均衡投入。
3.项目投产当年以自有资金投入运营期流动资金400万元。
4.项目设计产量为2万件/年。单位产品不含税销售价格预计为450元，单位产品不含进项税可变成本估算为240元，单位产品平均可抵扣进项税估算为15元，正常达产年份的经营成本为550万元（不含可抵扣进项税）。
5.项目运营期第1年产量为设计产量的80％，营业收入亦为达产年份的80％，以后各年均达到设计产量。
6.企业适用的增值税税率为13％，增值税附加按应纳增值税的12％计算，企业所得税税率为25％。
问题：
1.列式计算项目建设期贷款利息和固定资产年折旧额。
2.列式计算项目运营期第1年、第2年的企业应纳增值税额。
3.列式计算项目运营期第1年的经营成本、总成本费用。
4.列式计算项目运营期第1年、第2年的税前利润，并说明运营期第1年项目可用于还款的资金能否满足还款要求。
5.列式计算项目运营期第2年的产量盈亏平衡点。
（注：计算过程和结果数据有小数的，保留两位小数）
Excel计算过程：
正确答案及解析
正确答案
解析
问题1，答案：
建设期贷款利息＝（1000借款总额÷2）×8％借款年利率＝40（万元）
固定资产折旧＝（1500建设投资－100可抵扣进项税＋40建设期贷款利息）×（1－5％）÷8＝171（万元）
问题2，答案：
运营期第1年增值税＝2万件×80％第1年产量打8折×450元/件×13％销项税率－2万件×80％×15元/件进项税－（100）可抵扣进项税＝－30.40（万元）
运营期第1年应纳增值税＝0
运营期第1年增值税附加＝0
运营期第2年增值税＝2万件×450元/件×13％销项税率－2万件×15元/件进项税－（30.40）第1年未抵扣进项税＝56.60（万元）
问题3，答案：
（运营期第1年经营成本）思路一：
运营期第1年经营成本＝固定成本＋变动成本
＝（550万元正常年份经营成本－240元/件可变成本单价×2万件正常年份产量）第1年的固定成本 ＋ （240元/件可变成本单价×2万件×80％第一的产量）第1年的变动成本
＝454（万元）
正常年经营成本：固定成本(外购材、料、计件工资) 变动成本 (100％)
第一年经营成本：固定成本(外购材、料、计件工资) 变动成本(80％)
（运营期第1年经营成本）思路二：
运营期第1年经营成本＝550万元（经营成本）－（240元/件可变成本单价×2万件－240×2×80％）＝454（万元）
运营期第1年总成本＝经营成本＋折旧＋摊销＋利息＝（454）经营成本＋（171）折旧＋（0）摊销＋[（1000＋40）×8％]利息＝708.20（万元）
问题4，答案：
运营期第1年税前利润（利润总额）＝2万件×450元/件售价×80％－708.20总成本费用－0×12％增值税附加＝11.80（万元）
运营期第1年净利润＝11.8×（1－25％）＝8.85（万元）
建设期贷款按年等额还本付息，则年还本付息额A＝（1000＋40）×8％×（1＋8％）5/[（1＋8％）5－1]＝260.47（万元）
运营期第1年还本＝260.47－（1000＋40）×8％＝177.27（万元）
运营期第2年利息＝（1000＋40－177.27）×8％＝69.02（万元）
运营期第2年总成本＝550万元经营成本＋171折旧＋0摊销＋69.02利息＝790.02（万元）
运营期第2年税前利润（利润总额）＝2万件×450元/件售价－790.02总成本费用－（56.60运营期第2年增值税×12％）增值税附加＝103.19（万元）
运营期第1年项目可用于还款的资金能否满足还款要求
思路一：运营期第一年可用于还本的最大资金＝净利润＋折旧+摊销＝（8.85）第1年净利润＋（171）折旧＋（0）摊销＝179.85＞177.27第1年的需要还的本金，满足还款要求。
运营期第1年项目可用于还款的资金能否满足还款要求
思路二：运营期第一年可用于还本付息的最大资金＝收入－经营成本－附加－所得税＝（2万件×450元/件售价×80％）收入－（454第1年经营成本）－（0）附加－（11.8×25％）所得税＝263.05＞260.47，满足还款要求。
思路三：偿债备付率＝运营期第一年可用于还本付息的最大资金/应还本息和＝（263.05）/（260.47）＝1.01，大于1，满足还款要求。
问题5，答案：
假定第2年的盈亏平衡产量为Q。
固定成本＝总成本－可变成本＝790.02运营期第2年总成本－240元/件可变成本单价×2万件＝310.02（万元）
产量为Q时，总成本＝310.02＋Q×240
收入-（固定成本+变动成本）-税金=0
Q×450元/件售价 －（310.02固定成本＋Q×240可变成本单价）－（Q×450×13％－Q×15－30.4）增值税×12％附加率＝0
解得：Q＝1.50（万件）。
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