某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2021年3月发生如下业务：（1）销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166 000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78 000万元。该项目选择简易计税方法计税。（2）支付乙建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额1 200万元，税额108万元。（3）为甲公司提供房地产提供代建服务，该项目为甲供工程，主要材料及设备均由甲公司提供，房地产开发公司取得含税收入3 000万元，支付分包款价税合计金额共计1 000万元。该项目选择简易计税方法计税。（4）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4 800万元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，开具增值税专用发票，注明金额2 400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。（5）购进商务车一辆，支付含税价款29.55万元，增值税3.4万元，取得机动车销售统一发票。该商务车同时用于售楼处接送客户及管理层通勤班车，使用时间各50%。（6）支付高速公路通行费，取得收费公路增值税电子普通发票，注明税额0.03万元。已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：
业务（1）应纳增值税（ ）万元。
- A.4133.33
- B.4190.48
- C.7158.06
- D.7904.76
正确答案及解析
正确答案
解析
本小问考查房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目应纳增值税额的计算。
（1）房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额按照5%的征收率计税。应纳增值税=166000÷（1+5%）×5%=7904.76（万元），
选项D正确。
（2）如果以取得的全部价款和价外费用扣除地价款和支付给乙建筑公司的工程价款后的余额为销售额按照5%征收率计算增值税，应纳增值税=（166000-78000-1200）÷（1+5%）×5%=4133.33（万元），得出错误
选项B。
（3）如果以取得的全部价款和价外费用扣除地价款后的余额为销售额，按照5%征收率计算增值税，应纳增值税=（166000-78000）÷（1+5%）×5%=4190.48（万元），得出错误
选项B。
（4）如果按照一般计税方法计算增值税，以取得的全部价款和价外费用扣除地价款按照9%的税率计算销项税额，扣除购进的工程价款的进项税额，应纳增值税=（166000-78000）÷（1+9%）×9%-108=7158.06（万元），得出错误
选项C。提示：一般纳税人房地产开发企业采用一般计税方法销售房地产，可以扣除土地价款，勿混淆。
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