某商场为增值税一般纳税人。2021年3月举办促销活动,全部商品8折销售。实际取得含税收入380 000元,销售额和折扣额均在同一张发票‘金额’栏分别注明。上月销售商品本月发生退货,向消费者退款680元(开具了红字增值税发票),该商场当月销项税额是( )元。
- A.34895.22
- B.43628.41
- C.43638.58
- D.43716.81
正确答案及解析
正确答案
解析
本题考查特殊销售方式下增值税销项税额的计算。
(1)折扣销售,销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。当月销项税额=380 000÷(1+13%)×13%-680÷(1+13%)×13%=43 638.58(元),选项C正确。
(2)如果误认为380 000是折扣前的金额,将380 000又打八折,当月销项税额=380 000×80%÷(1+13%)×13%-680÷(1+13%)×13%=34 895.22(元),得出错误选项A。
(3)如果误认为680是不含税收入,当月销项税额=380 000÷(1+13%)×13%-680×13%=43 628.41(元),得出错误选项B。
(4)如果没有将退货款冲减当期销项税额,当月销项税额=380 000÷(1+13%)×13%=43 716.81(万元),得出错误选项D。
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