某国有企业2020年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：
（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；
（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；
（3）公司有一笔罚款收入5万元，未做收入处理；
（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费8万元，工会经费2万元；
（5）公司将税务部门的罚款3万元列入营业外支出。
根据上述资料，回答下列问题：
该公司应纳所得额为（）。
- A.544万元
- B.504万元
- C.501万元
- D.500万元
正确答案及解析
正确答案
A
解析
本题考查企业所得税应纳税额的计算。
含增值税的销售收入11.3万元，不含增值税的销售收入为11.3÷（1＋13％）＝10万元。
该公司应纳所得额＝500万元＋10万元不含增值税销售收入－10万元利息收入＋5万元罚款收入＋（50实际列支的职工福利费-14允许列支的职工福利费）＋3万元不应列为营业外支出的罚款＝544万元。
注：允许列支的职工教育经费＝100×8%＝8万元。
允许列支的职工工会经费＝100×2%＝2万元。由于企业实际计提额等于允许列支额，因此可以列支。
故此题正确答案为A。
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