位于县城的甲商场为增值税一般纳税人，2021 年6 月发生下列业务，购销货物增值税税率13%
（1）购进货物取得增值税专用发票注明货物金额为400 万，增值税52 万，取得货物运输业增值税专用发票上注明支付货物运输费4 万元，取得货物运输业普通发票上注明装卸费（含税）200 元，运输途中保险费（含税）2000 元
（2）销售货物给一般纳税人，取得不含税增值税价款800 万，向消费者销售货物收到含税价款56.5万
（3）上年购进的货物用于职工福利，进价1 万（不含税）
（4）上年购进的货物发生非常损失，进价4000 元，售价5000 元。
关于企业税务处理的说法，正确的有（）
- A.企业需要按当月实际缴纳增值税税额的3％计算缴纳教育费附加
- B.企业发生的外购货物损失应按市场售价作进项税额转出处理
- C.企业需要将用于职工福利的外购货物进行视同销售计算销项税额
- D.企业需按当月增值税销项税额的5％计算缴纳城市维护建设税
正确答案及解析
正确答案
A、D
解析
企业外购的货物损失应该按照进价做进项税额转出处理，所以B 选项错误；企业外购的货物用于职工福利不视同销售，不能计算销项税额，所以C 选项错误；企业需要按当月实际缴纳的增值税额的5%计算缴纳城市维护建设税，因为该企业位于县城，所以D 选项正确。
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