某企业本月受托加工A 类高档化妆品10 件，受托方同类产品含增值税售价为11300元/件；受托加工B 类高档化妆品5 件，成本为40000 元，加工费为10000 元。化妆品税率为15%，该企业应代扣代缴消费税税额为（）元。
- A.23823.53
- B.21420.53
- C.22428.53
- D.20420.53
正确答案及解析
正确答案
A
解析
受托加工A 类高档化妆品10 件，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，另外，应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或者征收率）=11300÷(1+13%)=10000 元；A类化妆品应纳税额=同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率=10000×10×15%=15000 元。受托加工B 类高档化妆品5 件，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）=(40000+10000)÷(1-15%)=58823.53 元，B类化妆品应纳税额=组成计税价格×适用税率=58823.53×15%=8823.53 元。该企业应代扣代缴消费税税额=15000+8823.53=23823.53 元
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