我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国与B国分别设立一分公司、二分公司。2020年该企业境内应纳税所得额100万元，境外分公司的应纳税所得额分别为20万、30万元，在境外已缴纳企业所得税分别为4万元、9万元。该企业适用企业所得税税率25%，该公司选择不分国不分项的抵免方式。计算该居民企业当年应纳税额为（ ）万元。
- A.25
- B.37.5
- C.26
- D.24.5
正确答案及解析
正确答案
A
解析
本题考查企业所得税的计算。该公司选择不分国不分项的抵免方式：境外抵免限额＝（20＋30）×25%＝12.5（万元）实际在境外缴纳所得税＝4＋9＝13（万元），超过限额，按限额计算抵免。合计应纳税额＝（100＋20＋30）×25%－12.5＝25（万元）。
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