居民个人张某为独生子女，父母均已年满 65 周岁，其独生子就读于某小学。2019 年张某收入及部分支出如下：
（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资 10000 元，截至 11 月底累计已预
扣预缴个人所得税款 330 元。
（2）取得年终奖 60000 元，选择单独计税。
（3）业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬 20000 元。
（4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷 5000 元。
（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某 100%扣除。）
附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）
附：按月换算后的综合所得税率表（部分）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算 12 月工资应预扣预缴的个人所得税额。
（2）计算年终奖应缴纳的个人所得税额。
（3）计算劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。
（4）计算 2019 年综合所得应缴纳的个人所得税额。
（5）计算张某就 2019 年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）12 月累计预扣预缴应纳税所得额＝120000－60000－24000－12000－12000＝ 12000（元） 12 月应预扣预缴税额＝12000×3%－330＝360－330＝30（元）
（2）年终奖应纳税额＝60000×10%－210＝5790（元）
（3）劳务报酬应预扣预缴税额＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）
（4）2019 年综合所得应纳税所得额 ＝120000＋20000×（1－20%）－60000－24000
－12000－12000＝28000（元） 2019 年综合所得应纳税额＝28000×3%＝840（元）
（5）应退税额＝330＋30＋3200－840＝2720（元）
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