甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021 年 3 月发生下列业务：
（1）以直接收款方式销售 A 牌卷烟 80 箱，取得销售额 256 万元。
（2）以分期收款方式销售 A 牌卷烟 350 箱，销售额 1330 万元，合同约定当月收取 50％的货款，实际收到 30％。
（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本 120 万元；乙厂收取加工费 20
万元、代垫部分辅助材料的费用 5 万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。
（4）甲厂将委托加工收回烟丝的 20％直接销售，取得销售额 58 万元。
（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用 90 箱A 牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专用发票。
（其他相关资料：A 牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率 56％加每箱 150 元，烟丝消费税税率 30％，上述销售额和费用均不含增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的消费税额。
（2）计算业务（2）应缴纳的消费税额。
（3）计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额。
（4）回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税额。
（5）计算业务（5）应缴纳的消费税额。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）业务（1）应缴纳的消费税额＝256×56％＋80×150÷10000＝144.56（万元）
（2）业务（2）应缴纳的消费税额＝（1330×56％＋350×150÷10000）×50%＝375.03（万元）
（3）乙厂应代收代缴的消费税额＝（120＋20＋5）÷（1-30%）×30%＝62.14（万元）
（4）企业委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，委托方收回后以高于受托方计税价格销售的，需要申报缴纳消费税，同时准予扣除委托加工环节已经代收代缴的消费税。委托加工收回烟丝 20%销售部分受托方计税价格为（120＋20＋5）÷
（1-30%）×20%＝41.43（万元），小于收回后销售价格 58 万元，应缴纳消费税。 应缴纳的消费税额＝58×30%-62.14×20%＝4.97（万元）
（5）256÷80＝3.2（万元） 1330÷350＝3.8（万元）
业务（5）应缴纳的消费税额＝3.8×90×56％＋90×150÷10000＝192.87（万元）
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