下列款项中 ，计算企业所得税时可予抵免境外所得税额的是（ ）。
- A.因少缴境外所得税而追加的滞纳金和罚款
- B.按照境外法律规定实际缴纳的法人所得税
- C.按照相关税收协定不应征收的境外所得税
- D.境外征税主体实际返还企业的境外所得税
正确答案及解析
正确答案
B
解析
选项A，税收滞纳金和罚款，不得在所得税前扣除，不能作为抵免税额；选项C，税收饶让抵免，是指满足三个条件的居民企业从协定国取得的所得，在协定国的免减税额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。三个条件为①居民企业从税收协定国取得的所得；②已经享受了协定国免税或减税待遇；③免减税额依协定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免；不征税所得不属于抵免范围；选项D，境外征税主体实际返还企业的境外所得税，不得境内税收抵免。
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