李某于2020年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2021年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:
（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。
（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。
（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。
（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元；另外王某2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元。已知：李某无其他所得。
根据上述资料，回答下列问题：
2021年甲公司企业所得税纳税调整金额合计是（ ）万元。
- A.250
- B.260
- C.290
- D.300
正确答案及解析
正确答案
解析
考查企业所得税的纳税调整项目。
选项A当选，具体过程如下：
（1）国债利息收入，免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元。
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。本题系自非上市居民企业取得的投资收益，享受免税的税收优惠，应调减应纳税所得额40万元。
（3）非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额300万元。综上，合计应调整金额=-10-40+300=250（万元）。
选项B不当选，未考虑国债利息收入免税。
选项C不当选，未考虑从非上市居民企业取得的投资收益免税。
选项D不当选，既未考虑国债利息收入免税，也未考虑从非上市居民企业取得的投资收益免税。
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