（2019年真题）某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2021年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元,年末增值税留抵税额22万元。2022年4月聘请税务师对其2021年度的企业所得税汇算清缴进行审核,发现以下业务未作纳税调整：
（1）10月赊销产品一批,不含税价款为200万元,合同约定2021年12月20日收款；但该款于2022年1月5日收讫,企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。
（2）销售费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。
（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元,支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。
（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元（进项税额已抵扣），会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。
（5）全年发放工资1000万元,发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。
（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%；该企业已过优惠期，适用的企业所得税税率25%,不考虑软件企业的增值税即征即退）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
2021年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是（ ）万元。
- A.8
- B.10
- C.108
- D.110
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）广告费扣除限额=（1800+200）×15%=300（万元）＜实际发生额400万元，应纳税调增=400-300=100（万元）。（2）业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=（1800+200）×5‰=10（万元），应纳税调增=20-10=10（万元）。（3）2021年该企业广告费和业务招待费的纳税调增额=100+10=110（万元）。
你可能感兴趣的试题
下列关于留存收益筹资的表述中，错误的是（ ）。
-
- A.留存收益筹资可以维持公司的控制权结构
- B.留存收益筹资不会发生筹资费用，因此没有资本成本
- C.留存收益来源于提取的盈余公积金和留存于企业的利润
- D.留存收益筹资有企业的主动选择，也有法律的强制要求
- 查看答案
某公司资产总额为 9000 万元，其中永久性流动资产为 2400 万元，波动性流动资产为 1600万元，该公司长期资金来源金额为 8100 万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（ ）。
-
- A.期限匹配融资策略
- B.保守融资策略
- C.激进融资策略
- D.风险匹配融资策略
- 查看答案
某公司向银行借款 2000 万元，年利率为 8%，筹资费率为 0.5%，该公司适用的所得税税率为 25%，则该笔借款的资本成本是（ ）。
-
- A.6.00%
- B.6.03%
- C.8.00%
- D.8.04%
- 查看答案
甲因急需用钱，以其价值15000元的相机作抵押，分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同，双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款，乙、丙行使抵押权，依法拍卖甲的相机，拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中，正确的是( )。
-
- A.乙分得5400元、丙分得3600元
- B.乙分得6000元、丙分得3000元
- C.乙分得4500元、丙分得4500元
- D.乙分得5000元、丙分得4000元
- 查看答案
甲公司向乙公司订购一台生产设备，乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中，正确的是（ ） 。
-
- A.甲公司有权请求乙公司承担违约责任
- B.甲公司有权请求丙公司承担违约责任
- C.甲公司有权请求乙、丙公司连带承担违约责任
- D.甲公司有权请求乙、丙公司按照责任大小按份承担违约责任
- 查看答案