甲公司为制造业企业，增值税一般纳税人。2021年12月1日将一台设备出租给乙公司（乙公司同为增值税一般纳税人、租入的设备用于企业管理部门），租期一年，按合同约定全年租金于12月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司当日收到该款项，并开具了增值税专用发票给乙公司，乙公司已通过综合服务平台勾选确认用途。
要求：
（1）分别作出甲、乙公司该月该项业务的会计分录。（单位为“元”）
（2）分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
正确答案及解析
正确答案
解析
本题考查采用预收款方式提供租赁服务的增值税处理和账务处理。
（1）计算在当月应确认的租金收入=120 000÷（1+13%）×1÷12=8 849.56（元）。
12月1日收到预收款，应确认销项税额=120 000÷（1+13%）×13%=13 805.31（元）
甲公司会计分录：
借：银行存款 120 000
贷：其他业务收入 8 849.56
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 805.31
预收账款 97 345.13
乙公司会计分录：
借：管理费用 8 849.56
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 805.31
预付账款 97 345.13
贷：银行存款 120 000
（2）甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期（12月1日）确认收入的实现，并根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，在当年只需要确认12月当月的租金收入。乙公租入设备发生的租金支出，按照租赁期限均匀计入成本费用中扣除。
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