某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2021年主营业务收入5 000万元，其他业务收入500万元，主营业务成本2 500万元，其他业务成本100万元，税金及附加220万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用100万元，资产处置收益60万元，营业外收入100万元，营业外支出180万元。其中：管理费用中业务招待费支出为80万元，销售费用中广告费为850万元，营业外支出包括：通过市民政局向贫困地区捐赠电脑，其成本80万元、不含税售价100万元、增值税13万元，直接向某中学捐赠电脑，其成本40万元、不含税售价50万元、增值税6.5万元，直接向灾区捐赠现金34.5万元。
要求：
（1）计算该企业当年利润总额。
（2）计算该企业当年纳税调整金额。
正确答案及解析
正确答案
解析
本题属于计算类题目，综合考查企业所得税各项扣除和纳税调整
的计算。
（1）利润总额=5 000+500-2 500-100-220-550-900-100+60+100-180=1 110
（万元）。
（2）
①业务招待费调整：
当年发生业务招待费合计80万元，80×60%=48（万元）；
销售（营业）收入×5‰=（主营业务收入+其他业务收入+视同销售）×5‰=
（5 000+500+100+50）×5‰=28.25（万元），应纳税调增=80-28.25=51.75（万元）。
②广告费调整：
当年发生广告费合计为850万元，销售（营业）收入×15%=（5 000+500+100+50）×15%=847.5（万元），应纳税调增=850-847.5=2.5（万元）。
③捐赠支出调整：
a.直接向某中学捐赠电脑和直接向灾区捐赠现金均不符合规定，税前不得扣除，应纳税调增=（40+6.5）+34.5=81（万元）。
B.符合规定的公益性捐赠支出合计93万元（80+13），根据规定，可税前扣除的
限额=利润总额×12%=1 110×12%=133.2（万元）。因未超过税法规定标准，无须调整。
将自产货物对外捐赠，企业所得税应确认视同销售收入同时确认视同销售成本，同时将视同销售收入与视同销售成本的差额，在“其他”栏目中进行纳税调减。
纳税调增合计=51.75+2.5+81+（100-80-20）+（50-40-10）=135.25（万元）
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