某精密机械生产企业（为增值税一般纳税人）全部收入均来源于机械生产加工，按月申报纳税，纳税信用等级为A级，不存在违章违规行为，未申请增值税存量留抵退税，未享受即征即退、先征后返（退）政策。
该企业2019年3月末增值税留抵税额9万元，4月末至9月末增值税留抵税额分别是20万元、29万元、14万元、37万元、59万元、62万元。
2019年4月－9月已抵扣进项税金为270万元，其中取得增值税专用发票180万元、海关进口增值税专用缴款书63万元、农产品收购发票对应进项税额为27万元。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）该企业可否享受增值税增量留抵退税政策，并简述理由。
（2）计算该企业进项税构成比例。
（3）计算该企业申报留抵退税的金额，并简叙申报流程。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）该企业可享受增值税增量留抵退税政策。
自 2019 年 4 月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于 0，分别为 11 万元、20 万元、5 万元、28 万元、50 万元、53 万元。符合连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于 50 万元的标准。纳税信用等级为 A 级或者 B 级；
申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；且未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；未享受即征即退、先征后返（退）政策。
（2）进项构成比例是指 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有"增值税专用发票"字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
因此，进项税构成比例＝（180＋63）/270×100％＝90％。
（3）精密机械生产企业属于从事《国民经济行业分类》中制造业，科学研究和技术服务业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，软件和信息技术服务业，生态保护和环境治理业，交通运输、仓储和邮政业等，相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过 50%的企业，未申请增值税存量留抵退税，未享受即征即退、先征后返（退）政策，可以能享受小微企业、制造业的增值税增量留抵退税政策。
因此，允许退还增量留抵税额的金额
＝增量留抵税额×进项构成比例×100％＝（62－9）×90％×100％＝47.7（万元）。
申报流程：企业可在 10 月份纳税申报期内，向主管税务机关申请退还增值税增量留抵税额 47.7 万元。
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