甲公司于2019年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2021年4月发现2018年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2021年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2018年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2021年4月25日制作相关文书，并在2021年4月26日送达该公司签收。
请回答下列问题：
（1）该公司多交税款是否可以申请退还？并简述相关规定。
（2）甲公司对税务机关作出不予退税决定，是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？并简述理由。
（3）甲公司若申请税务行政复议，应从何时开始多少天内向哪个机关申请税务行政复议？
（4）复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）该公司可以申请退还多缴税款。
相关规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
题目中，2018 年企业所得税在 2019 年 5 月 22 日完成汇算清缴，截至 2021 年 4 月 18 日未超过 3 年，因此符合上述规定可以申请退还多缴税款。
（2）甲公司对税务机关作出不予退税决定不能直接提起行政诉讼。因为此项行为属于征税行为，根据相关规定，申请人应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。（属于必经复议）
（3）根据相关规定，甲公司应自 2021 年 4 月 26 日起 60 日内向主管税务机关的上级税务机关提出行政复议的申请。
（4）复议机关应自受理之日 60 日内作出复议决定，情况复杂需要延长的，最多不超过30 日。
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