税务师接受委托在对某企业进行纳税情况审核时发现，该企业在网店上销售货物所支付的送货费用，支付给某快递公司后，快递公司一直未开具发票。据企业相关人员介绍，因快递公司在送货过程中出现丢货、破损等原因，已与其停止合作关系。该企业目前已就丢失、破损货物通过司法途径向其索赔。该企业财务人员向税务师咨询，请代税务师回答下列问题：
（1）这种情况在增值税的抵扣和企业所得税的税前扣除应如何处理。
（2）若事后了解该快递公司已宣告破产并在工商注销，又应如何处理。
正确答案及解析
正确答案
解析
本题考查无法取得抵扣凭证时增值税和企业所得税的处理。
答复要点如下：
（1）无法取得抵扣凭证时的增值税和企业所得税处理：
①增值税处理：已支付的送货费在未取得增值税专用发票之前，该送货费的进项税额无法抵扣。
②企业所得税处理：在企业所得税预缴时，已支付但未取得发票的费用，可暂按账面发生全额进行核算并扣除；但在企业所得税汇算清缴时，应在当年度汇算清缴期结束前，取得送货费发票，才允许在税前扣除；否则，属于无票支出，不得在税前扣除。若企业在汇算清缴结束之后取得补开的增值税发票，可以追补至该送货费支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。
（2）事后该快递公司已破产并注销的税务处理：
①增值税处理：若事后了解该快递公司已破产注销，增值税进项税额无法进行抵扣。
②企业所得税处理：针对企业已支付而因特殊原因而无法补开、换开增值税发票的送货费，可凭以下资料证实送货费的真实性后在税前扣除：
a.破产公告或工商注销等无法补开增值税发票的证明资料；
B.相关业务活动的合同或者协议；
C.采用非现金方式支付的付款凭证；
提示：上述3项为必须资料。
D.货物运输的证明资料；
e.货物出库内部凭证；
f.企业会计核算记录以及其他资料。
你可能感兴趣的试题
下列关于留存收益筹资的表述中，错误的是（ ）。
-
- A.留存收益筹资可以维持公司的控制权结构
- B.留存收益筹资不会发生筹资费用，因此没有资本成本
- C.留存收益来源于提取的盈余公积金和留存于企业的利润
- D.留存收益筹资有企业的主动选择，也有法律的强制要求
- 查看答案
某公司资产总额为 9000 万元，其中永久性流动资产为 2400 万元，波动性流动资产为 1600万元，该公司长期资金来源金额为 8100 万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（ ）。
-
- A.期限匹配融资策略
- B.保守融资策略
- C.激进融资策略
- D.风险匹配融资策略
- 查看答案
某公司向银行借款 2000 万元，年利率为 8%，筹资费率为 0.5%，该公司适用的所得税税率为 25%，则该笔借款的资本成本是（ ）。
-
- A.6.00%
- B.6.03%
- C.8.00%
- D.8.04%
- 查看答案
甲因急需用钱，以其价值15000元的相机作抵押，分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同，双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款，乙、丙行使抵押权，依法拍卖甲的相机，拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中，正确的是( )。
-
- A.乙分得5400元、丙分得3600元
- B.乙分得6000元、丙分得3000元
- C.乙分得4500元、丙分得4500元
- D.乙分得5000元、丙分得4000元
- 查看答案
甲公司向乙公司订购一台生产设备，乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中，正确的是（ ） 。
-
- A.甲公司有权请求乙公司承担违约责任
- B.甲公司有权请求丙公司承担违约责任
- C.甲公司有权请求乙、丙公司连带承担违约责任
- D.甲公司有权请求乙、丙公司按照责任大小按份承担违约责任
- 查看答案