刘先生拟投资成立一家工业设计企业，向税务师小陈咨询其选择成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上有什么差异，并希望得到建议。请代税务师小陈回答上述问题。
正确答案及解析
正确答案
解析
本题综合考查企业所得税和个人所得税纳税人和征税方式。
答复要点包括：
成立一人有限责任公司、个人独资企业或合伙企业在税收上的主要差异在于缴纳所得税上。
（1）一人有限责任公司：
缴纳企业所得税，基本税率为25%；如果企业符合小型微利企业条件，税率为20%，年应纳税所得额还有减征的规定。若将税后的利润分配或转增企业股本，对分配或转增的部分，税后还应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税。
（2）个人独资企业：
经营所得应按经营所得征收个人所得税，适用五级超额累进税率；缴纳个人所得税后的利润分配或转增企业股本，不再缴纳所得税。
（3）合伙企业：
企业的经营所得先应按投资比例分配确认为合伙人的所得，然后按经营所得征收个人所得税，适用五级超额累进税率；缴纳个人所得税后的利润分配或转增企业股本，不再缴纳所得税。
无论成立一人有限责任公司、个人独资企业还是合伙企业，应缴纳的其他税金及附加没有差异。若只考虑所得税的税负差异（不考虑符合小型微利企业的情形），建议刘先生成立个人独资企业或合伙企业。
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