甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年12月10日，甲公司给100位职工（其中行政管理人员20人，车间管理人员10人，车间生产工人70人）每人发放1件自产的商品和1件外购的商品作为福利。自产产品的单位成本为200元／件，公允价值和计税价格均为300元／件。外购商品取得的增值税专用发票注明金额为10000元，增值税税额为1300元，该发票已在增值税发票综合服务平台认证。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（ ）。
- A.应确认管理费用9040元
- B.应确认生产成本36160元
- C.应确认职工薪酬31300元
- D.应确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300元
正确答案及解析
正确答案
A、D
解析
相关会计分录如下：
（1）计提职工薪酬：
借：管理费用 9040[300×20×（1+13％）+10000×20％×（1+13％）]
制造费用 4520[300×10×（1+13％）+10000×10％×（1+13％）]
生产成本 31640[300×70×（1+13％）+10000×70％×（1+13％）]
贷：应付职工薪酬45200
（2）实际发放：
①自产产品：
借：应付职工薪酬 33900
贷：主营业务收入 30000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3900
借：主营业务成本 20000
贷：库存商品 20000
②外购商品：
借：应付职工薪酬 11300
贷：库存商品 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300
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