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甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司于2×21年1月1日开始计提折旧的A设备的初始入账金额为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。根据税法规定，A设备在2×21年至2×25年每年准予在税前扣除的折旧费用为60万元。不考虑其他因素，甲公司2×21年度与A设备相关的各项会计处理表述中，正确的有（）。

A.2×21年12月31日A设备的计税基础为240万元
B.2×21年度的递延所得税费用减少10万元
C.2×21年12月31日A设备的账面价值为200万元
D.2×21年12月31日A设备的递延所得税资产余额为10万元

正确答案及解析

正确答案

A、B、C、D

解析

2×21年12月31日A设备的计税基础=300-60=240（万元），账面价值=300-300×5/15=200（万元），选项A和C正确；2×21年12月31日A设备的计税基础大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产的金额=（240-200）×25%=10（万元），借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”科目，选项B和D正确。