甲公司为增值税一般纳税人，该公司于2020年6月10日购入不需要安装的设备一台。该设备价款为220万元，增值税税额为28．6万元。为购买该设备发生运输费3万元，保险费5万元，设备投入使用前又发生相关员工培训费用8万元。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2021年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
- A.76.98
- B.76
- C.70.8
- D.68.4
正确答案及解析
正确答案
D
解析
企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，不包括可以抵扣的增值税进项税额、员工培训费等。则该设备入账价值=220+3+5=228（万元）。
该设备采用年数总和法计提折旧，第一年（2020年7月～2021年6月）折旧额=228×5/（1+2+3+4+5）=76（万元），
第二年（2021年7月～2022年6月）折旧额=228×4／（1+2+3+4+5）=60．8（万元），
则2021年该设备应计提的折旧额=76×6／12+60．8×6／12=68．4（万元）。综上，本题应选D。
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