甲公司于2019年12月30日取得某项固定资产，原价为2000万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为0。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、净残值与会计规定相同。2021年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为1360万元。假定所得税税率为25％，不考虑其他因素。假定2021年年初“递延所得税负债”科目无余额，则2021年年末“递延所得税负债”科目的余额为（ ）万元。
- A.10
- B.20
- C.30
- D.50
正确答案及解析
正确答案
B
解析
2021年年末，该项固定资产计提减值准备前的账面价值=2000-2000÷10×2=1600（万元），大于可收回金额1360万元，因此应计提240万元（1600-1360）的固定资产减值准备。则2021年年末，该项固定资产计提减值准备后的账面价值为1360万元，其计税基础=实际成本-累计折旧（税法）=2000-2000×2／10-（2000-2000×2／10）×2／10=1280（万元），小于账面价值1360万元，产生应纳税暂时性差异80万元（1360-1280），则2021年年末。递延所得税负债”科目的余额=80×25％=20（万元）。综上，本题应选B。
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