甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15％。2020年初，“递延所得税资产”科目的借方余额为30万元，本年新增可抵扣暂时性差异60万元。预计从2021年起，甲公司适用的所得税税率将变为25％，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2020年年末“递延所得税资产”科目的余额为（）万元。
- A.30
- B.39
- C.15
- D.65
正确答案及解析
正确答案
D
解析
2020年年末“递延所得税资产”科目的余额＝（30/15％＋60）×25％＝65（万元）。递延所得税应以未来转回期间的所得税税率计量，所以计算甲公司2020年末“递延所得税资产”科目的余额时，应先计算2020年初可抵扣暂时性差异的金额，然后加上2020年新增的可抵扣暂时性差异的金额，
得到2020年末可抵扣暂时性差异的余额，再乘以未来转回期间的所得税税率。
或＝（30/15％＋60）×25％－30＝35（万元）。
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