位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人（先进制造业），按月申报缴纳增值税。企业2019年3月期末的留抵税额为10万元，2021年8月的期末留抵税额为64万元。假设企业符合增量留抵税额退税的条件。经计算，2019年4月至2021年9月的进项构成比例为80%。
2021年9月，企业经营业务如下：
（1）内销一批服装，向客户开具的同一张增值税专用发票的金额中分别注明了价款300万元，折扣额30万元。
（2）取得符合相关条件的统借统还利息收入50万元，保本理财产品利息收入含税金额10.6万元。
（3）转让其100％控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本2000万元，转让价5000万元。
（4）在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费106万元。
（5）转让位于市区的一处仓库，取得含税金额1040万元，该仓库2010年购入，购置价200万元，适用简易方法计征增值税。
（6）向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按当时政策规定未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。
（7）聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用200万元，合同约定增值税由支付方承担。
（8）进口3辆厢式货车，关税完税价格40万元/辆；其中一辆用于本企业生产经营，其余两辆待售。
（9）发生其他无法准确划分用途支出，取得增值税专用发票注明税额100万元。
（注：销售货物的增值税税率13％，进口关税税率15％，当月未取得代扣代缴税款的完税凭证，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述已申报抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）中的销项税额。
（2）判断业务（2）是否缴纳增值税，如需缴纳请计算出结果。
（3）判断业务（3）是否缴纳增值税并说明理由。
（4）计算业务（4）中的销项税额。
（5）计算业务（5）中应纳增值税额。
（6）计算业务（6）中应纳增值税额。
（7）计算业务（7）当期代扣代缴的增值税额。
（8）计算业务（8）进口厢式货车时应纳的关税、车辆购置税和增值税额。
（9）计算当期不可抵扣的进项税额。
（10）计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。
（11）计算当期的增量留抵税额。
（12）不考虑扣缴因素，计算当期应纳的城市维护建设税费、教育费附加及地方教育附加。
（13）说明企业应于何时办理增量留抵税额退税，并计算其允许退还的增量留抵税额。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）销项税额＝（300－30）×13％＝35.1（万元）。
（2）统借统还业务的利息收入可以免征增值税。保本理财产品利息收入应缴纳增值税。
应纳增值税销项税额＝10.6÷（1＋6％）×6％＝0.6（万元）
（3）无需缴纳增值税。股权转让不属于金融商品转让，不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。
（4）销项税额＝106÷（1＋6％）×6％＝6（万元）。
（5）应纳增值税税额＝（1040－200）÷（1＋5％）×5％＝40（万元）。
（6）应纳增值税税额＝10.3÷（1＋3％）×2％＝0.2（万元）。
（7）当期代扣代缴的增值税额＝200×6％＝12（万元）。
（8）关税＝40×3×15％＝18（万元）。
车辆购置税＝40×（1＋15％）×10％＝4.6（万元）。
进口环节增值税＝（40×3＋18）×13％＝17.94（万元）。
（9）不得抵扣的进项税额＝100×（50＋800＋10）÷（270＋50＋10＋100＋800＋10）＝69.35
（万元）。（1分）
（10）一般计税方法应纳增值税额＝35.1＋0.6＋6－（17.94＋100－69.35）－64（8月末留抵税额）＝－70.89（万元）。
实际应纳增值税＝40＋0.2＝40.2（万元）
（11）2021年9月末留抵进项税额为70.89万元，与2019年3月期末相比，当期的增量留抵税额＝70.89－10＝60.89（万元）。
（12）应纳城建税、教育费附加和地方教育附加＝40.2×（7％＋3％＋2％）＝4.82（万元）。
（13）企业应于在10月申报期内完成9月税款申报后，办理增量留抵税额退税。
允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例＝60.89×80%＝48.71（万元）。
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