某市区甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2022年2月发生以下各项业务：
（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元，货物运抵境内输入地点起卸前的运费、保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元取得普通发票。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35％的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档化妆品用于生产加工A类高档化妆品。
（2）以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工高档化妆品．取得的专票上注明的加工费为55000元，受托方无同类产品销售价格，按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152元。
（3）当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物．不含税售价为1500000元。
（4）当月为修建员工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2．8万元（取得了专票）。
（5）销售B类高档化妆品21500件。不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了一般纳税人运输企业开具的专票。将1000件B类化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支，公益性捐赠发生额7000元。购进材料，取得防伪税控系统专票上注明销售额100000元、税额13000元，该批材料月末未入库。
（6）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，专票上注明销售额5000元。（选择一般计税）
（7）从自来水公司购进自来水，取得专票，注明税额720元，其中20％的自来水用于职工浴室。
（8）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50％的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。其他相关资料：本月取得的相关发票均在本月抵扣进项税额，进口关税税率为20％，高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%，除损失部分外，进口高档化妆品全部被化妆品生产车间领用。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算进口高档化妆品应缴纳的税金。
（2）计算委托加工高档化妆品应代收代缴的税费，
（3）计算本月增值税销项税额。
（4）计算本月准予抵扣的增值税进项税额。
（5）计算当月应纳增值税。
（6）计算本月应缴纳的消费税（不含进口环节和受托方代收代缴的消费税）。
（7）计算本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）进口高档化妆品应纳关税=（1380000+20000）×20％=280000（元）。
进口高档化妆品消费税组成计税价格=（1380000+20000+280000）÷（1-15％）=1976470．59（元）。
进口高档化妆品应纳消费税=1976470．59×15％=296470．59（元）。
进口高档化妆品应缴纳的增值税=1976470．59×13％=256941．18（元）。
进口高档化妆品应纳税金合计=280000+296470．59+256941．18=833411．77（元）。
（2）受托方代收代缴的消费税=（80000+55000）÷（1-15％）×15％=23823．53（元）。
受托方代收代缴的税费（含消费税、城建税及附加）=23823．53×（1+5％+3％+2％）=26205．88（元）。
（3）销项税额=（352152÷1．13+21500×58+1000×58+1500000×50％）×13％=307663．06（元）。
（4）进项税转出额=（200000-28000）×13％+28000×9％=24880（元）。准予抵扣的进项税额=256941．18×65％+55000×13％+2000×9％+13000+5000×13％+720×80％-24880=163687．77（元）
（5）应纳增值税=307663．06-163687．77=143975．29（元）。
（6）对外销售高档化妆品应纳消费税：（21500×58+1000×58）×15％+1500000×50％×15％-296470．59×（1-35％）=115544．12（元）。
加工收回的化妆品销售时缴纳消费税=352152÷1．13×15％-23823．53=22922．31（元）。
本月应纳消费税合计=115544．12+22922．31=138466．43（元）。
（7）本月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=（143975．29+138466．43）×（7％+3％+2％）=33893．01（元）。
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。下列选项中不属于法人的是（）。
-
- A.基金会
- B.有限责任公司
- C.合伙企业
- D.基层群众性自治组织
- 查看答案
下列规范性法律文件中，由全国人民代表大会常务委员会制定的是（ ）。
-
- A.《中华人民共和国刑事诉讼法》
- B.《中华人民共和国民法典》
- C.《中华人民共和国公司法》
- D.《中华人民共和国宪法》
- 查看答案
根据法律规范的性质，可以将法律关系分为（）。
-
- A.民事法律关系、刑事法律关系和行政法律关系
- B.绝对法律关系与相对法律关系
- C.调整性法律关系与保护性法律关系
- D.主法律关系和从法律关系
- 查看答案
2018年，中共中央下发《深化党和国家机构改革方案》，设立中央全面依法治国委员会，该委员会办公室位于（ ）。
-
- A.中共中央办公厅
- B.司法部
- C.国家监察委
- D.最高人民法院
- 查看答案
下列关于法律渊源的表述中，不正确的是（ ）。
-
- A.《中华人民共和国选举法》属于其他附属性宪法性文件
- B.国务院制定的规范性法律文件属于行政法规
- C.地方性法规只能在本辖区内适用
- D.全国人民代表大会常务委员会不能对基本法律进行补充和修改
- 查看答案