位于市区的某旅游公司为增值税一般纳税人，上期期末留抵进项税额为零。2021年10月发生以下业务：
（1）取得国内游项目取得旅游费收入500万元。
（2）向异地旅游公司支付接团费用63.6万元。
（3）正值国庆旅游旺季，本公司旅游大巴运力不足，向境内某客运公司（增值税一般纳税人）租赁旅游大巴若干辆，由客运公司配备司机，支付租赁费60万元。
（4）支付游客住宿费24万元、餐费8万元、门票费21万元、签证费1.8万元、旅游保险费5万元，
支付导游个人劳务费2.2万元。除个人劳务费外，均取得了相关增值税合规票证。
（5）为游客购票向铁路部门支付交通费30万元。
（6）将外省某县一套于2017年5月购入的房产对外出租，租赁期1年，本月一次性收取全年含税租金20万元。
（7）委托装修公司对一所使用多年的自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明不含税装修费50万元。
（8）将公司使用多年的一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已按17%税率凭票抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。
（9）当月支付高速公路通行费3万元，其中通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额0.09万元。
其他相关资料：旅游公司选择按照差额纳税的方法计征增值税。上述金额未特别指明的，均含增值税。本月支付的上述费用，均取得了相关扣税凭证，符合税法规定允许抵扣的，均在本月确认抵扣。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算旅游公司提供旅游服务的销售额，并请说明其销售额确定的理由。
（2）说明业务（3）中客运公司提供旅游大巴，应按何种税目缴纳增值税，并计算客运公司应纳的增值税销项税额。
（3）说明业务（7）中旅游公司出租房产，应于何时发生纳税义务，并计算其应预缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（4）计算业务（7）中，旅游公司当月增值税销项税额。
（5）计算业务（8）中，房屋装修当月可抵扣的增值税进项税额。
（6）旅游车转为职工通勤班车，其增值税应如何处理？如需视同销售或进项税额转出，计算其具体的金额。
（7）职工通勤班车运送职工上下班是否需要缴纳增值税？请说明理由。如需要缴纳，请计算应纳税额。
（8）计算旅游公司当月支付通行费可以抵扣的增值税进项税额。
（9）计算旅游公司当月可以抵扣的进项税额。
（10）计算旅游公司当月实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。提供旅游服务销售额＝（500－63.6－60－24－8－21－1.8－30）÷（1＋6%）＝275.09（万元）
（2）客运公司应按交通运输服务缴纳增值税。应纳销项税额＝60÷（1＋9%）×9%＝4.95（万元）
（3）纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。10月份该项租赁业务产生增值税纳税义务。
应预缴增值税＝20÷（1＋9%）×3%＝0.55（万元）
应缴纳城市维护建设税＝0.55×5%＝0.03（万元）
应缴纳教育费附加＝0.55×3%＝0.02（万元）
应缴纳地方教育附加＝0.55×2%＝0.01（万元）
合计＝0.55＋0.03＋0.02＋0.01＝0.61（万元）
（4）业务（7）当月应纳销项税额＝20÷（1＋9%）×9%＝1.65（万元）
（5）业务（8）建筑服务适用增值税税率9%。
可以抵扣的进项税额＝50×9%＝4.5（万元）
（6）旅游车转为职工通勤班车，属于将外购的固定资产用于集体福利，需做进项税额转出处理。转出的进项税额计算时，应适用该固定资产进项税额抵扣时适用的税率，即适用17%来计算。
进项税转出额＝60×17%×（60－40）÷60＝3.4（万元）
（7）职工通勤班车运送职工上下班不需要缴纳增值税。向本单位员工提供运输服务属于非经营活动，不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。
（8）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。通行费可以抵扣进项税额＝0.09（万元）
（9）当期可抵扣进项税额＝5（保险费）÷（1＋6%）×6%＋4.5＋0.09＝4.87（万元）
（10）当月销项税额＝275.09×6%＋1.65＝18.16（万元）
当月实际应缴纳的增值税＝18.16－4.87＋3.4-0.55＝16.14（万元）
当月实际应纳城市维护建设税＝16.14×7%＝1.13（万元）
当月实际应纳教育费附加＝16.14×3%＝0.48（万元）
当月实际应纳地方教育附加＝16.14×2%＝0.32（万元）
合计＝16.14＋1.13＋0.48＋0.32＝18.07（万元）
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